O que é a entrega ABC na UE e como ela se relaciona com as transações da cadeia?
Atualizado em 19 de fevereiro de 2024
A Holanda é considerada um país altamente competitivo em todo o mundo, quando se trata de fazer negócios. Com o porto de Rotterdam e o aeroporto Schiphol a apenas 2 horas de distância um do outro, é considerado lucrativo abrir um negócio de logística ou drop-ship aqui. O acesso imediato a infraestrutura de alta qualidade garante que você possa importar e exportar mercadorias em um ritmo altamente rápido. No entanto, a Holanda também faz parte da União Europeia e, portanto, as leis europeias e internacionais também se aplicam aos negócios neste país. Com leis e regulamentos internacionais que determinam a maneira como você deve lidar com seus negócios, é da maior importância se familiarizar com algumas dessas leis internacionais. Uma dessas regulamentações diz respeito à chamada entrega ABC. Esse tipo de frete envolve pelo menos três empresários de vários países e é regulamentado tanto para fins fiscais quanto para evitar fraudes. Descreveremos a entrega de ABV neste artigo, para que você saiba o que está enfrentando se considerar abrir um negócio na Holanda.
Transações em cadeia explicadas
Se quisermos explicar uma transação em cadeia, vamos começar pelo básico. Uma transação regular é quando o empresário ou pessoa A vende algo (bens ou serviços) ao empresário ou pessoa B. Isso é bastante simples e direto, pois A só precisa entregar e B precisa pagar. No entanto, em uma transação em cadeia, existem várias partes envolvidas em uma única transação. É também por isso que o ABC-entrega é assim chamado: há mais empresários envolvidos do que apenas A e B, pois também há um C (e às vezes até mais partidos). Numa transação em cadeia dentro da UE, os bens são entregues a dois ou mais empresários. Se houver três partes envolvidas, a cadeia vai de A para B e depois de B para C. No entanto, observe que as mercadorias são fisicamente transportadas diretamente de A para C. No entanto, ainda existem transações ocorrendo entre as três partes.
A parte importante é quem pode entregar via transporte intracomunitário europeu de mercadorias: o que significa uma taxa de IVA de 0%. Em geral, quem o pode fazer é o intermediário, ou seja, a taxa de IVA 0% só pode ser atribuída a um fornecimento na cadeia. Esta é a entrega para ou pelo intermediário/corretor. O corretor geralmente nunca é o primeiro fornecedor em uma cadeia. A maneira como o corretor pode ser determinado é descobrir quem está realmente cuidando do transporte das mercadorias. Um empresário da cadeia, que não é o primeiro fornecedor, transporta ou despacha a mercadoria? Então esse empresário é o intermediário. Uma parte fora da cadeia transporta ou despacha as mercadorias? Nesses casos, o intermediário é entendido como a pessoa que instrui aquela parte para o transporte ou embarque Intracomunitário.
O que é a entrega ABC exatamente?
Conforme declarado na introdução, uma entrega ABC sempre envolve 3 partes distintas: A, B e C. Em geral, o empresário A vende mercadorias para B, que por sua vez vende para o empresário ou cliente C. Mas: as mercadorias serão entregues diretamente do empresário A ao empresário ou cliente C. Devido ao fato de que o vendedor não é realmente aquele que entrega as mercadorias, algumas regras extras se aplicam quando se trata de pagamentos de IVA e impostos. Em essência, existem duas transações separadas:
- A transação entre as partes A e B
- A transação entre as partes B e C
Assim, a principal questão é: quem paga o IVA se houver uma entrega ABC na União Europeia? Empreendedor A, B ou C? Tentaremos explicar esse processo, delineando um exemplo de entrega ABC em detalhes abaixo.
Exemplo de entrega ABC
Se pretender saber como se processa o pagamento do IVA aquando da realização de uma entrega ABC, é prudente conhecer melhor o processo em si. Imagine que existe uma empresa na Alemanha (empresário A) que vende aço. Você tem uma empresa na Holanda (empresário B), que revende aço para uma empresa na Bélgica (empreendedor C). Você, como empresa, instruiu o empresário A a entregar o aço diretamente da Alemanha ao empresário C na Bélgica. Isso significa essencialmente que o transporte para a Bélgica também faz parte da entrega de A (Alemanha) para B (Holanda). Assim, o transporte consiste em duas partes distintas: a primeira e a segunda entrega. Vamos explicar isso abaixo.
a 1ª entrega
A primeira entrega é considerada a entrega do empresário A para B. Isso significa que a entrega vai para outro país da UE. Pelo facto de o transporte fazer efectivamente parte da entrega, considera-se uma entrega Intracomunitária. Os regulamentos relativos ao IVA Intracomunitário são um conjunto de regras que se aplicam a determinadas atividades transfronteiriças em toda a União Europeia. Isto significa que a empresa A pode enviar uma fatura para a empresa B com 0% de IVA cobrado. Depois disso, o empresário B deve registar-se na Bélgica como empresário sujeito a IVA, e aí declarar a sua aquisição intracomunitária. Há também a opção da chamada 'entrega ABC simplificada', na qual o empresário holandês não precisa se registrar como empresário na Bélgica.
O que é uma entrega ABC simplificada?
Com a entrega ABV normal, o empresário A vende para o empresário B, que por sua vez vende para o empresário C. As mercadorias vão diretamente do empresário A para o empresário C. Se as mercadorias forem transportadas do empresário A para B, então B deve registrar no país de C como mencionamos acima, e faça uma declaração lá. No entanto, isso não é necessário quando falamos de uma entrega ABC simplificada. Se você não deseja se registrar no país do empresário C (no nosso caso, na Bélgica), também pode optar por declarar sua entrega ao empresário C na Holanda.
Nesse caso, nenhum registro é necessário no país de C. No entanto, você terá que realizar algumas ações extras. Conforme discutido acima, o empresário B receberá uma fatura do empresário A com 0% de IVA. Como empresário B, não inclui esta compra na sua declaração de IVA, uma vez que não tem de pagar IVA. Quando você entrega as mercadorias para C na Bélgica, isso também é considerado uma entrega intracomunitária. Isso significa que você também envia uma fatura com 0% de IVA para o empresário C. Observe que esta fatura precisa atender a alguns requisitos adicionais. No essencial, declara esta entrega a C na sua própria declaração de IVA, devendo também incluí-la na sua declaração de ICP. O empresário C calcula então o IVA devido e declara-o no seu próprio país, sendo a Bélgica no nosso exemplo. Descreveremos as condições e requisitos extras para a entrega ABC simplificada mais adiante neste artigo.
a 2ª entrega
Após a primeira entrega, é hora da segunda entrega. No nosso exemplo, existem duas possibilidades distintas:
- Com uma entrega ABC normal, o empresário B registou-se como empresário na Bélgica. Portanto, a entrega de B para C é considerada uma entrega doméstica, uma vez que o aço permanece na Bélgica. Neste caso, B cobra IVA belga ao empresário C.
- Com a entrega ABC simplificada, como mencionamos acima, B não precisa se registrar no país de C. Em vez disso, o empresário B envia uma fatura de IVA de 0% da Holanda para a Bélgica, após a qual o empresário C declara o IVA devido na Bélgica. Em ambos os casos, o transporte ocorre diretamente de A para C.
Então: Em uma entrega regular ABC, B compra de A e providencia o transporte. Isso significa que B é o corretor. Apenas a taxa de IVA para os bens que A fornece a B é de 0%. As outras entregas, por exemplo de B para C e possivelmente de C para D etc., são as chamadas entregas domésticas que são tributadas no país da UE onde as mercadorias chegam. O corretor fornece ao seu fornecedor um ID de IVA do país da UE de onde as mercadorias são enviadas? Em seguida, aplica-se a taxa de IVA de 0% para a 2ª entrega. Discutiremos os termos e condições para uma entrega ABC simplificada abaixo.
Condições e requisitos para uma entrega ABC simplificada
É compreensível que os empresários não queiram se registrar como empreendedores em muitos países diferentes. Por exemplo; se você fizer negócios em 7 países, isso significaria que você teria que se registrar em cada um deles. Devido ao fato de que isso é considerado impraticável, você também pode aplicar o esquema simplificado de entrega ABC se atender a certas condições. Em geral, você tem menos obrigações ao aplicar o regime simplificado, como não precisar mais se registrar no país do empresário. As condições que tem de cumprir são as seguintes:
- Você é capaz de demonstrar que comprou algo do empresário A com o objetivo de vender esses bens ao empresário C. Isso é feito facilmente, por exemplo, fornecendo uma cotação ou contrato.
- Todos os 3 empreendedores precisam ter um número de identificação de IVA em cada país respectivo.
- Você precisa fazer um acordo claro com o empresário A sobre o transporte das mercadorias para C.
- As mercadorias são então enviadas diretamente do empresário A para o empresário C.
- Deve então incluir a sua entrega Intracomunitária ao empresário C na sua declaração de IVA e também na declaração de ICP.
Requisitos adicionais para sua fatura
Para além de cumprir as condições específicas para poder utilizar o serviço de entrega ABC simplificado, tem também de ter em conta alguns requisitos adicionais relativos à fatura que envia. Isto é particularmente importante para o empresário B. Ao criar uma fatura ao aplicar o método de entrega ABC simplificado, você precisa adicionar as seguintes informações extras:
- O número de identificação IVA da sua empresa
- O número nacional de identificação IVA do empresário C
- Você também precisa mencionar especificamente um dos seguintes itens:
- 'Mudança do esquema simplificado de entrega ABC', ou;
- «Fornecimento intracomunitário».
Esta informação informa o empresário C sobre o facto de necessitar de declarar o IVA no seu próprio país, devido ao facto de ter utilizado o esquema simplificado de entrega ABC. Assim, o empresário B envia uma fatura de IVA a 0%, e o empresário C declara esta fatura para que o empresário do país C possa descontar o IVA, se o referido empresário C tiver menos IVA a pagar do que recebeu. Informa também o cliente C que deve declarar o IVA, porque utiliza o regime simplificado.
Qual entrega é a oferta Intracomunitária nas transações ABC?
A partir de 1º de janeiro de 2020 e 2021, as regras do IVA para o comércio internacional foram alteradas em vários pontos importantes. Para saber como um empresário deve determinar qual entrega é a entrega Intracomunitária nas transações ABC, precisamos nos atentar para a legislação vigente. A partir de 1 de janeiro de 2020, a regra principal é que a entrega intracomunitária é a entrega de A para B. No nosso exemplo acima, seria o empresário alemão A. Mas: se o empresário B fornecer ao empresário A um número de identificação IVA de no Estado-Membro de partida, a entrega de B para C será também considerada como entrega intracomunitária. O novo arranjo só se aplica se B providenciar o transporte.
A simplificação que vigorará a partir de 1º de janeiro de 2020 também pode ser aplicada no caso de correntes mais longas. Suponha, por exemplo, que haja uma entrega ABCDE e D providencie o transporte. Nesse caso, se D fornecer a C um número de IVA de um país diferente do país de partida das mercadorias, a entrega de C a D é considerada uma entrega intracomunitária. Se o referido empresário fornecer um número de IVA para o país de partida, então a entrega de D para E é a entrega Intracomunitária, e assim sucessivamente. A simplificação não tem consequências para o esquema simplificado SPC já existente; isso vai continuar existindo. O próprio regulamento pode ser facilmente aplicado na prática e proporciona maior segurança jurídica. Afinal, A pode confiar no número de identificação IVA que lhe foi fornecido. Em nossa opinião, no entanto, ainda pode haver discussão em certos casos sobre quem transportou as mercadorias, por exemplo, quando B concorda com A para coletar as mercadorias, mas um funcionário de C as envia. Quem transporta a mercadoria influencia essencialmente a aplicação do regulamento e em que elo ocorre a entrega intracomunitária.
Você precisa de mais informações sobre transações em cadeia dentro da União Europeia?
Se você deseja iniciar uma empresa holandesa e comercializar mercadorias dentro da UE, terá que se familiarizar com as diversas leis e regulamentos que cobrem esse assunto. Caso contrário, você corre o risco de multas pesadas ou até mesmo de prisão, pois a imperícia pode ser vista como sonegação e/ou fraude fiscal. Quando você está envolvido em transações ABC, é importante observar as consequências do acordo com base em sua conduta atual. Se você tiver números de IVA de diferentes países, poderá ver se é mais favorável usar um ou outro número de IVA para transações ABC. Dessa forma, você pode montar sua própria cadeia de suprimentos da forma mais rentável para sua empresa. Você precisa de ajuda com alguns dos regulamentos? Ou procura aconselhamento sobre a forma como deve constituir as suas empresas? Claro, estamos felizes em ajudá-lo com isso. Entre em contato com um de nossos consultores de IVA para obter mais informações sobre o assunto ou uma cotação clara.
