Em 1 de janeiro de 2019, o novo pacote fiscal entrou em vigor, incluindo a legislação holandesa contra a exclusão de dividendos. Esta última faz parte da Diretiva Antielisão Fiscal da UE (ATAD 1) e, portanto, aplica-se a todos os atuais estados membros da UE.

Pouco mais de um ano antes, o Senado holandês aprovou o pacote tributário de 2019, que foi inicialmente publicado pelo Ministério das Finanças com alterações em 15 de outubro de 2018. O pacote tributário entrou em vigor em 1 de janeiro de 2019 e compreende várias alterações à legislação existente em torno da Holanda imposto de Renda:

Implementação da Diretiva Antielisão Fiscal da UE (ATAD 1), especialmente a regra anti-retirada de dividendos da Holanda e as leis de empresas estrangeiras controladas (CFC);
Uma redução gradual da taxa do imposto de renda das empresas;
Uma redução na perda leva a tempo e alterações às leis relativas à depreciação de edifícios.

As propostas originais para pôr fim ao presente imposto retido na fonte e aplicar um imposto retido na fonte sobre as distribuições de dividendos entre empresas para jurisdições de baixa tributação e certas outras circunstâncias, como situações abusivas, foram retiradas.

Regras de limitação de dedução de juros
Restrições às regras de dedução de juros, conforme exigido pelo ATAD 1, foram introduzidas conforme sugerido na proposta inicial. A diretiva exige que os estados membros da UE lancem uma regra de redução de lucros, segundo a qual os custos de empréstimos excedentes (líquidos), como resultados de câmbio e despesas com juros, serão dedutíveis apenas em até 30% dos ganhos com base em impostos do contribuinte antes do imposto depreciação, juros, impostos e amortização (EBITDA). Qualquer quantia maior que esse valor será classificada como não dedutível, mas poderá ser transportada para o próximo exercício financeiro, apesar de todos os juros serem dedutíveis até o limite de 1 milhão de euros (líquido). Os Países Baixos optaram anteriormente por aplicar um limite de 1 milhão de euros, para que as despesas com juros de 1 milhão de euros sejam sempre dedutíveis, mesmo que o valor seja superior ao limite de 30%.

A regra do EBITDA de 30% entra em vigor com base em uma unidade fiscal e nenhuma exceção se aplica a grupos. Em 2020, uma regra específica de capital mínimo será introduzida para instituições financeiras, como seguradoras e bancos.

Relacionadas com a introdução da regra de redução de lucros, outras regras foram abolidas simultaneamente a partir de 1 de janeiro de 2019, em particular a regra de financiamento de aquisições e a regra de financiamento de participação excessiva.

Estudo de caso: restrições de dedução de juros

Meu investidor nos EUA está me emprestando 100.000 dólares para operar meus negócios na Europa? Posso despender o pagamento de juros antes dos impostos? Quais são as coisas a serem observadas? Alguma consideração especial sobre taxa de juros?

No que diz respeito às restrições de dedução de juros, foi introduzido um novo regulamento a partir de 1 de janeiro de 2019, a regra do EBITDA. A regra do EBITDA é o chamado limite de dedução de juros genéricos. Isso significa que a regra EBITDA não faz distinção entre dinheiro emprestado de terceiros (banco) ou dinheiro emprestado de uma empresa do grupo (como é o caso de outra limitação de dedução de juros existente, a regra de drenagem de lucro é o caso). A regra do EBITDA limita a dedução de juros líquidos em um exercício ao mais alto de:

1) 30% do lucro antes da dedução de juros, impostos, depreciação de ativos e depreciação de empréstimos / ágio (EBITDA fiscal); e

2) 1,000,000 de euros.

 Juros líquidos são os custos de juros e custos equivalentes do contribuinte menos a receita de juros e a receita equivalente. O valor não dedutível em um ano pode ser usado em anos posteriores se houver espaço para isso naquele ano. Não há prazo para a utilização dessas perdas.

 Então, se você tem um empréstimo de euros. 100.000, - o juro nunca será superior a 1.000.000 EUR, pelo que o juro será normalmente dedutível.

Existem outras limitações para deduções de juros, mas para isso é importante saber se seu investidor possui ações da Dutch BV (e se sim, qual porcentagem%). Além disso, pode ser importante o que você fará com o empréstimo.

A Holanda oferece diferentes tipo de fundações, a fundação ANBI é a fundação (holandês: Stichting) mais comumente usada para organizações sem fins lucrativos. ANBI significa: 'Algemeen Nut beogende instelling', uma entidade que atende a um propósito geral. Organizações sem fins lucrativos também são chamadas de 'ONG' ou Organização Não Governamental.

O que é uma ANBI?

ANBI significa algemeen nut beogende instelling, em inglês uma instituição de caridade. Mas na Holanda nem toda instituição de caridade pode se autodenominar ANBI. Uma instituição só pode ser ANBI se estiver quase totalmente comprometida com o benefício público (noz de algemeen). Associações (como associações de esportes, pessoal, canto, harmonia ou teatro) e clubes de hobbies geralmente não são ANBI.

O fiscal-inspetor concede o status ANBI a uma instituição de caridade se ela se candidatar a esse status e a instituição de caridade atender a esses requisitos.

 Por que uma ANBI?

Uma vantagem fiscal da ANBI em relação à instituição beneficente que não possui esse status. A ANBI possui benefícios fiscais, como:

• A ANBI não paga nenhum imposto sucessório ou imposto sobre doações para heranças e doações que a instituição utiliza para o interesse público.
• Se a ANBI fizer doações de interesse público, o destinatário não precisa pagar imposto sobre doações.
• Os doadores da ANBI podem deduzir suas doações do imposto de renda ou do imposto de renda.
• Para ter direito à dedução das doações periódicas, o doador e a ANBI devem registrar a doação em convênio.
• A ANBI tem direito à restituição do imposto de energia.
• Voluntários que trabalham para a ANBI fazem doação à ANBI sob certas condições.
• Uma dedução de doação extra se aplica aos doadores de ANBIs culturais.

Em suma, a ANBI está isenta de impostos sobre herança e doação. Os doadores podem deduzir suas doações à ANBI do imposto de renda ou do imposto de renda. Para que uma instituição obtenha o status de ANBI ela precisa atender a uma série de condições.

Quais condições uma ANBI deve atender em geral?

Para ser designada ANBI, a instituição deve atender a todas as seguintes condições:

• A instituição deve estar totalmente voltada para o benefício público. Isso deve ser evidente a partir, entre outras coisas, do objetivo estatutário e das atividades pretendidas.
• A instituição deve atender ao interesse público com quase todas as suas atividades. Este é o requisito de 90%.
• A instituição não tem fins lucrativos com todas as suas atividades que atendem ao interesse público.
• A instituição e as pessoas diretamente envolvidas com a instituição atendem aos requisitos de integridade.
• Nenhuma pessoa singular ou colectiva pode dispor dos bens da instituição como se fossem bens próprios. Diretores e formuladores de políticas podem não ter a maioria do controle sobre os ativos da instituição.
• A instituição não pode deter mais capital do que o razoavelmente necessário para o trabalho da instituição. Portanto, a equidade deve ser limitada.
• A remuneração para os formuladores de políticas é limitada a subsídios de despesas ou taxas de participação.
• A instituição possui um plano de políticas atualizado.
• A instituição tem uma relação razoável entre os custos de gestão e as despesas.
• O dinheiro que sobra após o fechamento da instituição é gasto na ANBI, ou em uma instituição estrangeira que foca pelo menos 90% no benefício público.
• A instituição cumpre as obrigações administrativas.
• A instituição publica dados específicos em seu próprio site ou site conjunto.

Que condições uma ANBI deve atender? em detalhe

• 90% exigência: Para ser designada como ANBI, uma instituição deve atender ao requisito de 90%. Além disso, as atividades que perseguem o objetivo da instituição devem servir quase inteiramente a um interesse geral. A ANBI deve gastar pelo menos 90% de suas despesas de forma útil em geral. Em alguns casos, atividades geralmente úteis que não custam dinheiro também podem ser incluídas neste teste de 90%.
• Sem motivo de lucro: A ANBI não pode lucrar com todas as suas atividades que atendam ao interesse público. A ANBI deve lucrar com as atividades comerciais de captação de recursos. A condição é que os lucros beneficiem as principais atividades da ANBI.
• Requisitos de integridade: Uma instituição só pode ser ANBI se a instituição e as pessoas diretamente envolvidas com ela atenderem aos requisitos de integridade. Se o fiscal tiver motivos para duvidar da integridade de uma instituição ou de uma pessoa envolvida na mesma, pode solicitar um Certificado de Boa Conduta (VOG). Caso o VOG não seja apresentado, a instituição não receberá o status ANBI ou será retirado. O fiscal deixa de ver uma instituição como instituição de utilidade pública se um administrador, um gerente ou uma pessoa que apura a imagem da instituição tiver sido condenado por crime e:
• o crime foi cometido na qualidade da pessoa em causa
• a condenação ocorreu há menos de 4 anos
• a infracção constitui uma violação grave da ordem jurídica

A pessoa que determina a face é aquela que é vista como representante da ANBI. Ele ou ela não precisa ter vínculos legais com a instituição, como emprego. Pense, por exemplo, em um embaixador de uma instituição.

• Controle sobre os ativos: Diversas diretrizes estão vinculadas à gestão e ao gasto do patrimônio de uma ANBI. Por exemplo, uma pessoa singular ou colectiva não pode dispor dos bens da instituição como se fossem bens próprios. Diretores e formuladores de políticas podem não ter a maioria do controle sobre os ativos da instituição. Também não é permitido que um dos conselheiros tenha voto de qualidade ou veto. Por exemplo, se um conselho ou órgão de decisão política for composto por 3 pessoas com os mesmos direitos de voto, então satisfaz a condição. Recomenda-se registrar esses assuntos nos estatutos da instituição.
• Capital próprio limitado: A ANBI não pode deter mais capital do que o necessário para as atividades da instituição. Isso é chamado de 'critério de gastos'. A ANBI pode, no entanto, deter ativos se houver:
• bens recebidos como legado (através de herança) ou doação

A condição é que o falecido ou doador tenha determinado que o capital doado ou legado deve ser mantido, ou que tenha sido determinado que apenas o rendimento desse capital seja utilizado para a prossecução da finalidade da ANBI. Isso também é conhecido como 'poder da haste'. Muitas vezes, o doador ou falecido estipula em testamento que o patrimônio deve manter seu valor devido à inflação por meio de um reajuste anual. A ANBI deve levar isso em consideração ao gastar os retornos disponíveis.

• capital decorrente da finalidade da ANBI: Por exemplo, trata-se de reserva natural ou local de culto a ser mantido pela ANBI.

• capital necessário como meio para realizar o propósito da ANBI

Por exemplo, as instalações comerciais ou a própria instalação de armazenamento de suprimentos de emergência.

• um capital razoável necessário para garantir a continuidade do trabalho
• Formuladores de políticas de remuneração: Os formuladores de políticas da ANBI (por exemplo, membros do conselho fiscal) só podem receber indenização por despesas incorridas. Os formuladores de políticas também podem receber taxas de participação que não sejam excessivas. Um exemplo de taxa de participação é uma taxa para preparar e participar de reuniões.
• Relação entre custos de gestão e despesas: Os custos de gestão da ANBI devem ser em proporção razoável às despesas. O que é 'razoável' depende (entre outras coisas) da natureza da ANBI. Por exemplo, uma instituição que arrecada fundos geralmente tem custos diferentes de uma instituição que administra ativos. Os custos de gestão são custos para a gestão da instituição, como os custos associados à condução da gestão administrativa (por exemplo, custos para um contabilista).
• Liquidação: Deve ficar claro nos estatutos da ANBI que o dinheiro que sobrar após a dissolução da ANBI (saldo de liquidação positivo) é integralmente gasto na ANBI. Se o contrato social estipular que o saldo positivo da liquidação será gasto 'o máximo possível' em uma ANBI ou instituição estrangeira que dedique pelo menos 90% ao benefício público, o fiscal rejeitará o pedido.
• Obrigações administrativas da ANBI: A ANBI é obrigada a manter uma administração. Esta administração deve mostrar pelo menos:
• quais valores foram pagos por formulador de políticas para subsídios de despesas, taxas de participação e outros pagamentos. Isso permite que o inspetor fiscal avalie se os membros do órgão decisório (como os membros do conselho fiscal) não recebem subsídios de despesas excessivos ou taxas de presença.
• quais os custos incorridos pela instituição: Considere, por exemplo, os custos de gestão da instituição. Isso nos permite avaliar se existe uma relação razoável entre custos e despesas.
• a natureza e o tamanho da receita e do patrimônio da instituição: Dessa forma, o fiscal pode avaliar os gastos da ANBI no critério de gastos.
• quais são os gastos e despesas da instituição: Desta forma o fiscal pode avaliar os gastos da ANBI no critério de gastos.
• Plano de política: A ANBI deve ter um plano de políticas atualizado. Este plano fornece uma visão da forma como a ANBI pretende atingir seu objetivo. O plano pode ser um plano de política plurianual, mas deve, em qualquer caso, fornecer informações sobre o próximo ano.

Aconselha-se principalmente a publicação do plano de política no site da ANBI. Dessa forma, informa os simpatizantes e doadores e imediatamente cumpre a obrigação de publicação que se aplica à ANBIs. A publicação do plano de política não é obrigatória. É preciso destacar uma série de informações do plano de política no site.

 Transparência de uma ANBI via internet

A ANBI é obrigada a publicar os dados em seu próprio site ou em um site conjunto. Desde 1º de janeiro de 2021, as grandes ANBIs são obrigadas a utilizar formulários padronizados para publicação dos dados. Grandes ANBIs são:

• ANBIs que ativamente arrecadem dinheiro ou bens de terceiros (instituições de captação de recursos) e cuja receita total no exercício em questão seja superior a € 50,000.
• ANBIs não captadoras se o total de despesas no exercício em questão ultrapassar € 100,000

Caso a instituição não seja uma ANBI de grande porte, pode-se utilizar o formulário padrão, mas não há obrigatoriedade de fazê-lo. O uso do formulário padrão pode ser uma saída fácil.

Caso se opte por não utilizar o formulário, devem ser publicadas as seguintes informações:

• o nome da instituição
• o RSIN (Número de Informações de Entidades Jurídicas e Parcerias) ou o número de contribuinte
• os contactos da instituição
• uma descrição clara do objetivo da ANBI
• os principais pontos da plano de política
• a função dos diretores: tais como: 'presidente', 'tesoureiro' e 'secretário'.
• os nomes dos diretores
• a política de remuneração
• Publicar a política de remuneração da diretoria estatutária e dos formuladores de políticas.
• um relatório atualizado das atividades realizadas
• uma demonstração financeira deve ser publicada no site. Isso deve ser feito no prazo de 6 meses após o final do ano financeiro. A declaração abrange um saldo, uma declaração de receitas e despesas e uma explicação

Conteúdo de um plano de política da sua ANBI?

A espinha dorsal da sua ANBI é o seu plano de políticas. A ANBI é obrigada a ter um plano de política. É também obrigado a incluir e explicar as seguintes informações no plano de política:

• o objetivo da instituição e as atividades a serem desempenhadas
• o método de obtenção de renda
• a gestão e utilização dos bens da instituição

Objetivo da instituição e trabalho a ser realizado:

Descreva no plano de política o mais especificamente possível o que a instituição deseja alcançar, na forma de um objetivo claro.

Além disso, indique como você implementará o objetivo, como quais atividades a instituição realiza e realizará para atingir o objetivo declarado. Um exemplo poderia ser fornecer ajuda de emergência durante desastres ou estabelecer escolas em países em desenvolvimento.

A sua instituição está comprometida com os interesses de um grupo-alvo específico? Descreva este grupo-alvo da forma mais clara possível.

O método de obtenção de renda
Descreva no plano de apólice como a sua ANBI vai aumentar a renda.

A gestão e utilização dos bens da instituição
Por fim, descreva no plano de política como os ativos são gerenciados. Isso difere por instituição. Explicar não só a gestão dos bens, mas também a utilização dos fundos e bens arrecadados. Se o dinheiro for reservado para gastos em anos futuros, isso deve ser explicado no plano de política.

Dados opcionais

Além de processar os dados acima mencionados, um plano de política é gratuito. Você pode incluir mais informações no plano de políticas que aumentarão sua transparência em relação a simpatizantes e doadores, como:

• o nome o RSIN ou número fiscal
• o endereço postal ou comercial
• um número de telefone ou endereço de e-mail
• possivelmente o número da Câmara de Comércio
• possivelmente os detalhes da conta bancária
• composição do conselho e os nomes dos diretores e formuladores de políticas
• uma visão geral de receitas, despesas e ativos sua ANBI pode adicionar uma previsão para os próximos anos.
• a política de remuneração para o conselho ou os formuladores de políticas

(FAQ) Costura ANBI

• Qual é a diferença entre uma fundação ANBI e uma fundação regular?
  A diferença entre uma fundação da ANBI e uma fundação regular é o status da ANBI. O status ANBI é uma etapa extra que precisa ser executada após a formação do ANBI. O ANBI também possui certas isenções tributárias, mas também certas restrições que uma fundação regular não possui.
• Quais são os benefícios de uma fundação ANBI?
  Os doadores da fundação podem receber isenções fiscais por suas doações. A fundação da ANBI também possui certas isenções fiscais que estimulam o aspecto beneficente. Não há imposto a pagar sobre doações recebidas, também não há imposto a pagar sobre fundadores doando à fundação.
• Uma fundação da ANBI pode obter lucros?
  Sim, pode, desde que os lucros sejam usados ​​para financiar sua principal causa de caridade.
• Em que o ANBI pode gastar dinheiro?
  Em resumo: qualquer coisa que beneficie o objetivo da causa beneficente. Isso pode incluir captação de recursos, promoções, brindes e assim por diante. E todas as atividades relacionadas a isso.
  Uma fundação pode envolver outras empresas para assistência com seus serviços. Imagine que o World Nature Fund contrata uma empresa de planejamento de eventos para planejar uma arrecadação de fundos ou uma empresa de marketing digital para consertar seu site.
• Quais são as restrições de uma fundação da ANBI?
  Resumindo: para obter o status de ONG, os fundadores declaram que o objetivo não deve ser tornar os membros do conselho mais ricos ou receber membros de maneira desproporcional.
• Uma fundação da ANBI pode compensar os membros do conselho?
  Sim, mas há limites para remuneração dos conselheiros. Para preparar e arquivar uma reunião, um membro do conselho pode receber um máximo de € 356. Para ONGs maiores existem critérios diferentes.
• A Fundação ANBI pode remunerar seus funcionários e voluntários?
  Sim, os voluntários podem receber até € 170 por mês ou € 1900 por ano sem impostos. Acima desse valor, a fundação precisaria pagar o salário por meio de um contador de folha de pagamento e pagar os impostos do empregador. O funcionário, neste caso, deve incluir isso em seus registros de imposto de renda.
• Uma fundação ANBI pode pagar declarações de custos a seus associados?
  Sim, quaisquer despesas declaradas (que devem ser comprovadas contabilmente com documento próprio), podem ser pagas aos associados. Não há limites para tais declarações. Claro que a relevância para a organização e suas atividades devem ser claras.