Em 1 de janeiro de 2019, o novo pacote fiscal entrou em vigor, incluindo a legislação holandesa contra a exclusão de dividendos. Esta última faz parte da Diretiva Antielisão Fiscal da UE (ATAD 1) e, portanto, aplica-se a todos os atuais estados membros da UE.

Pouco mais de um ano antes, o Senado holandês aprovou o pacote tributário de 2019, que foi inicialmente publicado pelo Ministério das Finanças com alterações em 15 de outubro de 2018. O pacote tributário entrou em vigor em 1 de janeiro de 2019 e compreende várias alterações à legislação existente em torno da Holanda imposto de Renda:

Implementação da Diretiva Antielisão Fiscal da UE (ATAD 1), especialmente a regra anti-retirada de dividendos da Holanda e as leis de empresas estrangeiras controladas (CFC);
Uma redução gradual da taxa do imposto de renda das empresas;
Uma redução na perda leva a tempo e alterações às leis relativas à depreciação de edifícios.

As propostas originais para pôr fim ao presente imposto retido na fonte e aplicar um imposto retido na fonte sobre as distribuições de dividendos entre empresas para jurisdições de baixa tributação e certas outras circunstâncias, como situações abusivas, foram retiradas.

Regras de limitação de dedução de juros
Restrições às regras de dedução de juros, conforme exigido pelo ATAD 1, foram introduzidas conforme sugerido na proposta inicial. A diretiva exige que os estados membros da UE lancem uma regra de redução de lucros, segundo a qual os custos de empréstimos excedentes (líquidos), como resultados de câmbio e despesas com juros, serão dedutíveis apenas em até 30% dos ganhos com base em impostos do contribuinte antes do imposto depreciação, juros, impostos e amortização (EBITDA). Qualquer quantia maior que esse valor será classificada como não dedutível, mas poderá ser transportada para o próximo exercício financeiro, apesar de todos os juros serem dedutíveis até o limite de 1 milhão de euros (líquido). Os Países Baixos optaram anteriormente por aplicar um limite de 1 milhão de euros, para que as despesas com juros de 1 milhão de euros sejam sempre dedutíveis, mesmo que o valor seja superior ao limite de 30%.

A regra do EBITDA de 30% entra em vigor com base em uma unidade fiscal e nenhuma exceção se aplica a grupos. Em 2020, uma regra específica de capital mínimo será introduzida para instituições financeiras, como seguradoras e bancos.

Relacionadas com a introdução da regra de redução de lucros, outras regras foram abolidas simultaneamente a partir de 1 de janeiro de 2019, em particular a regra de financiamento de aquisições e a regra de financiamento de participação excessiva.

Estudo de caso: restrições de dedução de juros

Meu investidor nos EUA está me emprestando 100.000 dólares para operar meus negócios na Europa? Posso despender o pagamento de juros antes dos impostos? Quais são as coisas a serem observadas? Alguma consideração especial sobre taxa de juros?

No que diz respeito às restrições de dedução de juros, foi introduzido um novo regulamento a partir de 1 de janeiro de 2019, a regra do EBITDA. A regra do EBITDA é o chamado limite de dedução de juros genéricos. Isso significa que a regra EBITDA não faz distinção entre dinheiro emprestado de terceiros (banco) ou dinheiro emprestado de uma empresa do grupo (como é o caso de outra limitação de dedução de juros existente, a regra de drenagem de lucro é o caso). A regra do EBITDA limita a dedução de juros líquidos em um exercício ao mais alto de:

1) 30% do lucro antes da dedução de juros, impostos, depreciação de ativos e depreciação de empréstimos / ágio (EBITDA fiscal); e

2) 1,000,000 de euros.

 Juros líquidos são os custos de juros e custos equivalentes do contribuinte menos a receita de juros e a receita equivalente. O valor não dedutível em um ano pode ser usado em anos posteriores se houver espaço para isso naquele ano. Não há prazo para a utilização dessas perdas.

 Então, se você tem um empréstimo de euros. 100.000, - o juro nunca será superior a 1.000.000 EUR, pelo que o juro será normalmente dedutível.

Existem outras limitações para deduções de juros, mas para isso é importante saber se seu investidor possui ações da Dutch BV (e se sim, qual porcentagem%). Além disso, pode ser importante o que você fará com o empréstimo.