A renda incluída no Box 2 para os contribuintes estrangeiros inclui o rendimento holandês elegível (calculado da mesma forma que para os residentes) de empresas locais, exceto nos casos em que a participação pertence ao patrimônio de uma empresa.
Parceiros fiscais estão sujeitos a requisitos especiais.

O rendimento que deve ser declarado na Caixa 2 inclui os ganhos de capital e / ou dividendos (itens principais do rendimento) obtidos por um contribuinte estrangeiro com interesses substanciais (> 5% de participação) numa empresa residente, menos quaisquer perdas relacionadas com a participação acionária e edifício monumental dedução de taxas.

As deduções e subsídios pessoais (“persoonsgebonden aftrek” em holandês) não se aplicam a contribuintes estrangeiros que tenham apenas renda qualificada para a Caixa 2.

A rolagem holandesa / diferimento de impostos para fusões / cisões legais elegíveis e fusões de ações não se aplica a contribuintes estrangeiros no caso de a empresa sobrevivente / adquirente estar estabelecida fora da Holanda. Se uma empresa holandesa mudar de residência fiscal, sua transferência será considerada uma transferência de participação acionária substancial (tributável).

Uma entidade estabelecida sob jurisdição estrangeira que tenha qualificado como uma empresa residente na Holanda por um período mínimo de cinco anos, mas que tenha se mudado para outro país para efeitos de tributação é considerada uma empresa residente na Holanda por mais dez anos.

Caso o montante total na Caixa 2 seja um número negativo, a receita é considerada como uma perda substancial de participação acionária para residentes estrangeiros. Tais perdas são dedutíveis e podem ser compensadas (perda de transporte ou carryback) seguindo as mesmas regras que para os contribuintes residentes. Estas perdas podem ser agregadas com quaisquer perdas qualificadas de obrigações fiscais para contribuintes residentes.

A base tributável é determinada por regras especiais se o contribuinte emigrar ou a empresa holandesa onde ele é um acionista substancial transfere sua sede fiscal para um país diferente.

Nossos especialistas holandeses em tributação podem fornecer consultoria sobre sua posição fiscal. Podemos preparar e enviar seu relatório anual de imposto de renda e cuidar de outros assuntos relacionados à conformidade fiscal. Por favor, entre em contato conosco se precisar de mais informações ou assistência relacionada com impostos.

Se você reside na Holanda ou recebe uma renda holandesa, você precisa seguir as legislações nacionais em matéria de fiscalidade. Como residente (que vive na Holanda) ou contribuinte não residente (estrangeiro) que recebe renda holandesa, você precisará pagar imposto de renda na Holanda.

Tipos de renda holandeses tributáveis

As leis tributárias holandesas reconhecem os tipos de receita da 3 que estão sujeitos a impostos. Estes são classificados em caixas. O Box 1 refere-se a rendimentos relacionados com a aquisição de habitação ou emprego, ou seja, salários, lucros comerciais, pensões, benefícios regulares e imóveis ocupados pelos proprietários. O Box 2 cobre receitas substanciais de juros e o Box 3 representa a receita de investimentos e economias.

O sistema de tributação na Holanda é bastante complexo e você pode acabar pagando até um quarto da sua renda pessoal em impostos, mas todas as taxas dependem da natureza do trabalho que você realiza e da sua residência, entre outros fatores. As pessoas tributáveis ​​de acordo com as leis holandesas precisam apresentar seus retornos em formato digital no início de abril de cada ano. Se for impossível manter este prazo devido a circunstâncias particulares, uma extensão pode ser concedida mediante solicitação.

Impostos incidentes sobre residentes / não residentes holandeses

Na forma de declaração de imposto, os residentes holandeses são obrigados a declarar sua renda recebida em todo o mundo, incluindo valores que a Holanda não pode tributar em virtude de regulamentos internacionais ou nacionais. O rendimento do emprego, os lucros das empresas e as mais-valias obtidas em países estrangeiros são incluídos na lista dessas receitas. Os não residentes podem escolher se devem ser tratados como residentes no que diz respeito à tributação. As pessoas com status de contribuintes residentes devem declarar sua renda mundial permitindo a opção de taxação dessa renda em outro país. Para evitar a dupla tributação, a Holanda oferece isenção fiscal (ou crédito fiscal) contra o imposto de propriedade. Um experiente advogado holandês pode aconselhá-lo sobre as possibilidades mais convenientes para o seu negócio.

Imposto de renda corporativo holandês (CIT)

Empresas na Holanda e entidades particulares estabelecidas em outros lugares e que recebem receita de fontes holandesas são responsáveis ​​por imposto de renda corporativo (CIT). Empresas com capital constituído por ações, cooperativas e outras entidades que realizam negócios estão na lista de tipos de empresas sujeitas a tributação. Todas as empresas precisam apresentar declarações de impostos todos os anos. O prazo para apresentação é de cinco meses após o final do ano em questão. Todos os impostos devem ser pagos dentro de dois meses após a avaliação do recibo.

Imposto sobre o Valor Acrescentado é, por si um imposto de consumo incorporado no preço pago pelo cliente final por um determinado serviço ou produto. Em conformidade com a legislação da UE, o IVA é aplicável ao fornecimento de bens, serviços, importação e aquisição de bens. A Holanda tem três taxas diferentes de IVA: uma taxa padrão 21%, uma taxa especial 9% para medicamentos, alimentos, jornais e livros e uma taxa 0% para o comércio internacional para permitir a exportação de mercadorias isentas de IVA.

Se você precisar de mais informações e conselhos pessoais em relação ao seu negócio, entre em contato com nossos advogados locais.

Um aspecto importante do sistema tributário das empresas na Holanda é a isenção de participação especial segundo a qual todos os ganhos de capital e dividendos gerados por uma participação qualificada são isentos de impostos.

Embora todas as empresas que residem na Holanda sejam geralmente responsáveis ​​pelo CIT sobre suas receitas geradas em todo o mundo, os lucros provenientes de uma participação acionária elegível estão isentos de impostos no nível do acionista considerado residente fiscal na Holanda. Esta isenção fiscal é chamada de isenção de participação holandesa (doravante referida como: PE).

O PE tem dois propósitos principais. Em seu sentido puramente doméstico, evita a dupla tributação do rendimento de uma única empresa (tributando tanto a receita da empresa como de sua controladora). De uma perspectiva internacional, o PE visa evitar a dupla tributação por diferentes países.

Imposto sobre as sociedades nos Países Baixos

Geralmente, todas as empresas locais estão sujeitas ao imposto de renda corporativo, ou CIT, com relação à sua renda gerada em todo o mundo. Para lucros até 200 000 Euros a taxa do IRC é de 19%. Qualquer rendimento que ultrapasse este limite é tributável à alíquota de 25.8%.

Residentes corporativos

Todas as empresas holandesas residentes precisam pagar o CIT. A residência fiscal é determinada com base nas circunstâncias e fatos particulares. O local de gerenciamento efetivo é definido por certos pré-requisitos. Este é o local onde:

• decisões importantes sobre o negócio são tomadas;
• os diretores se encontram e trabalham;
• a empresa armazena seus registros de negócios e prepara suas demonstrações financeiras.

Assim, as entidades são consideradas residentes fiscais se os seus locais de gestão eficazes estiverem na Holanda.

Participação elegível

De acordo com a legislação vigente, o PE é aplicável aos lucros da participação acionária de uma empresa controladora residente na Holanda, se atender aos requisitos listados abaixo:

1. A empresa matriz participa com pelo menos cinco por cento do capital social de contribuição nominal (alternativamente, dependendo das circunstâncias, cinco por cento dos direitos de voto) de uma determinada empresa cujo capital foi dividido em ações (exigência de limite mínimo);
2. Pelo menos uma das três condições é cumprida:

• a empresa matriz participa com o objetivo de acumular um retorno maior do que o esperado do investimento passivo em uma carteira (o requisito de motivo);
• os ativos indiretos e diretos da subsidiária incluem menos de cinquenta por cento de ativos passivos sujeitos a uma taxa de imposto reduzida (a exigência de ativos);
• de acordo com os padrões holandeses, a subsidiária já carrega uma carga tributária adequada (a exigência de tributação);

3. Os lucros gerados pela subsidiária não são dedutíveis com relação ao CIT no país da subsidiária.

Participação não elegível para isenção

Caso a exigência de limite mínimo (pelo menos cinco por cento de participação no capital nominal de contribuição) seja cumprida, mas a outra condições para PE Caso contrário, a corporação receberá até 5 por cento de crédito para o imposto básico a pagar pela participação (com exceção das participações qualificadas na UE, onde o crédito pode cobrir todo o imposto).

Requisito Motivo

O requisito de motivo envolve circunstâncias e fatos e é atendido quando a controladora investe em sua controlada com o objetivo de obter lucros superiores aos dos investimentos passivos em carteira. Geralmente, o requisito é cumprido se, por exemplo, a empresa-mãe estiver ativamente envolvida na gestão da subsidiária ou se desempenhar uma função significativa na empresa do grupo. Se> 50 por cento dos ativos consolidados da subsidiária são compostos de participações acionárias que totalizam <5 por cento, ou a subsidiária (incluindo suas subsidiárias) funciona predominantemente como uma empresa de leasing / licenciamento ou financiamento de grupo, então o requisito de motivo não será cumprido.

Requisito de ativo 

Os ativos passivos livres, sujeitos a uma taxa de imposto reduzida, têm as seguintes características:

• eles não são praticamente necessários para o empreendimento de seu dono; e
• o lucro que geram é tributado efetivamente a uma taxa <10%.

A propriedade imóvel sempre se qualifica como “boa” para os propósitos deste requisito (independentemente de sua função na empresa e sua tributação). O valor justo dos ativos no mercado é decisivo para o cumprimento das condições exigidas. A necessidade de ativos é contínua e principalmente precisa ser cumprida durante todo o ano contábil.

Ativos usados ​​para arrendamento mercantil, licenciamento ou financiamento de grupo são considerados passivos, exceto quando são incluídos em arrendamentos ativos ou financiamento de empresas, conforme definido em lei, ou seu financiamento consiste em ≥ 90% de empréstimos de terceiros.

Exigência de tributação

Em geral, as participações são consideradas sujeitas a uma tributação adequada se forem tributadas como lucros a uma taxa mínima de 10 por cento. Certas diferenças nas bases tributárias, por exemplo, um PE amplo, diferimento de impostos até a distribuição de lucros, dividendos dedutíveis ou ausência de limitações com relação à dedução de juros podem levar à desqualificação do imposto de renda como responsabilidade suficiente, exceto nos casos em que a taxa efetiva de tributação de acordo com os padrões holandeses é ≥ 10%.

A legislação tributária dos Países Baixos oferece uma regime de tributação das sociedades com o objetivo de promover atividades relacionadas a investimentos em novas tecnologias e desenvolvimento de tecnologias inovadoras. Este é o regime da Caixa de Inovação (IB). Para os lucros que satisfazem os requisitos do IB, as empresas devem um total de 7% de imposto corporativo, em vez de os 19 - 25.8% normalmente cobrados (de acordo com as taxas para 2024).

Descrição do regime de IB

Para ser elegível para tributação sob o regime de IB, as empresas devem ter ativos intangíveis fixos que atendam a certos requisitos. De acordo com as regras do IB, os ativos qualificados são determinados levando-se em consideração o tamanho da empresa do contribuinte. Os pequenos contribuintes têm um volume de negócios total do grupo 5-ano abaixo de 250M Euro, enquanto o benefício bruto total derivado dos activos intangíveis elegíveis para o período 5-ano é inferior a 37.5M Euro. As empresas que excedem esses limites são qualificadas como grandes contribuintes.

Nestes termos:

os ativos qualificáveis ​​de pequenos contribuintes são ativos fixos intangíveis desenvolvidos internamente e derivados de atividades de Pesquisa e Desenvolvimento (P&D) que beneficiam de redução de remessas (WBSO - crédito tributário de P&D / certificado de P&D);

os ativos qualificáveis ​​de grandes contribuintes (excluindo casos de software ou produtos biológicos para proteção de plantas) devem atender a algumas condições adicionais. Para além dos certificados de I&D, as empresas também devem ter uma licença UE para medicamentos, um direito de criador / patente (solicitada), um certificado de protecção adicional ou um modelo de utilidade certificado. Ativos relacionados a ativos intangíveis fixos qualificados ou licenças exclusivas também podem ser qualificados em circunstâncias específicas. Logos, marcas e ativos semelhantes não são elegíveis para redução de impostos.

Se as condições de elegibilidade forem cumpridas, esses lucros não serão tributados à taxa usual de imposto corporativo, ou seja, 25.8%, mas a uma taxa reduzida de 7%. Portanto, o imposto real é de 7%. Antes de aplicar a taxa de imposto reduzida, as despesas para o desenvolvimento do ativo precisam ser recapturadas dos lucros, o que significa que seu valor será tributado usando a taxa geral total).

É importante mencionar que os certificados de P&D permitem que grandes e pequenos contribuintes solicitem um crédito tributário com relação a obrigações tributárias salariais. Desde 2016, a base para a redução das remessas relacionadas com P&D consiste nos custos do imposto salarial mais outras despesas e custos de P&D.

Determinação dos lucros da tecnologia e benefícios do regime IB

Os lucros elegíveis para redução do imposto de renda pessoa jurídica são determinados pelas despesas do contribuinte relacionadas ao desenvolvimento de ativos qualificáveis. As despesas de desenvolvimento são divididas em duas categorias: elegíveis e não elegíveis, usando a chamada abordagem de nexo. Gastos elegíveis são todos os custos diretos relacionados com o desenvolvimento do ativo intangível fixo, exceto quaisquer custos de terceirização de tarefas de P&D (os custos incorridos para terceirização podem atingir no máximo 30% dos gastos elegíveis). Portanto, a fórmula abaixo é aplicada:

custos elegíveis x 1.3

lucros elegíveis = ----------------------------------------------- --- x lucros

custos totais

Os lucros são determinados por alfaiataria. Uma simples análise funcional e preços de transferência podem ser usados ​​para começar.

Perdas

O regime de IB é estruturado de forma a também trazer vantagens para as empresas que atualmente não pagam impostos, por exemplo, devido a prejuízos fiscais acumulados no passado. Nesse caso, se a empresa usar o regime IB, a recuperação total de seus prejuízos acumulados do imposto poderá levar mais tempo, de modo que o período pelo qual a entidade não é responsável pelos impostos será prorrogado.

Se os activos desenvolvidos no campo da tecnologia levarem a perdas, os montantes perdidos podem normalmente ser deduzidos para os meios de tributação à taxa usual de 25.8%, e não à taxa efectiva de 7% baixa. Além disso, quaisquer perdas iniciais que tenham ocorrido antes do início das operações de negócios também podem ser deduzidas à alíquota geral do imposto corporativo de 25.8%. A taxa reduzida de% 7 é aplicável novamente somente após a recaptura das perdas de IB. Um contribuinte só pode ter um IB. Portanto, os montantes relevantes para os ativos fixos intangíveis sob o regime IB são consolidados.

Submissão de requerimento e certeza para impostos futuros (Decisões Tributárias Antecipadas, ATR)

Uma empresa pode usar a alíquota reduzida de imposto corporativo selecionando os itens relevantes em sua declaração anual de imposto corporativo. Na Holanda, isso não é apenas possível, mas é um procedimento padrão para examinar os aspectos práticos dos princípios de BI e a questão da alocação de lucros com a Administração Tributária e Aduaneira (Receita Federal). Os contribuintes têm a opção de concluir acordos vinculativos (ATRs) com a administração e, ao fazê-lo, têm certeza em relação a impostos futuros. É importante mencionar que as informações sobre decisões tributárias são trocadas com as autoridades fiscais internacionais. Leia mais sobre as decisões fiscais antecipadas nos Países Baixos

Se você precisar de mais detalhes ou suporte legal, entre em contato com nossos agentes fiscais holandeses.

A Holanda há muito tempo é atraente para empreendedores que desejam estabelecer um negócio devido a inúmeros fatores sociais, culturais e geográficos. Seu clima fiscal comparativamente favorável é também um pré-requisito importante no processo de tomada de decisão.

Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)

Imposto sobre o Valor Acrescentado tem uma grande influência nos fluxos de caixa corporativos. Geralmente, uma empresa pode solicitar um reembolso do IVA pelo valor incorrido. Ainda assim, pode levar vários meses até que o imposto seja recuperado através do retorno periódico. O prazo para a recuperação do IVA estrangeiro pode até ser superior a um ano e a sua duração depende do membro da UE envolvido no pedido de reembolso.

A influência negativa do IVA nos fluxos de caixa também é observada no processo de importação de produtos na União Europeia. Os importadores são obrigados a pagar o IVA que pode ser recuperado apenas retroativamente, na declaração de IVA ou em um processo demorado que exige um pedido de reembolso separado. Como conseqüência, as empresas têm que pagar antecipadamente o IVA sobre suas importações com efeitos adversos em seus fluxos de caixa. Nesse contexto, poucos Estados membros da UE adotaram esquemas de diferimento de pagamentos de IVA que, de outra forma, seriam devidos no momento da importação.

Licença do Artigo 23

As empresas estabelecidas na Holanda têm a opção de solicitar a licença de adiamento do artigo 23 VAT. Este documento possibilita o adiamento do pagamento do IVA na importação até a entrega do retorno periódico. Na declaração, o IVA pode ser incluído como pagável, mas, ao mesmo tempo, seu valor também é deduzido no IVA pago. Isso significa que as empresas não precisam necessariamente pré-financiar o IVA. Sem arte. 23 licença, o IVA devido para importação se tornaria imediatamente pagável na fronteira do país. Sua recuperação subsequente ocorre por meio do retorno periódico ou de um processo demorado de reembolso que requer uma aplicação especial. Como mencionado acima, o reembolso deste IVA pode levar meses, até anos, dependendo do caso. As licenças de adiamento do IVA são concedidas a empresas registadas na Holanda e a empresas internacionais sem estabelecimento local que tenham atribuído um representante fiscal holandês (um prestador de serviços fiscais detentor de uma licença geral) para efeitos de IVA.

Na maioria dos membros da UE, o IVA devido na importação tem de ser transferido para a administração aduaneira e fiscal no momento da importação ou pouco depois. Países como Irlanda, Alemanha, Itália, Grã-Bretanha, Espanha e Suécia não oferecem opções para contabilidade adiada. Noutros países, o pagamento do IVA pode ser diferido, mas apenas em casos específicos e sob condições estritas. O único país que oferece uma opção comparável à licença de deferimento holandesa é a Bélgica. A transferência do IVA devido pode ser adiada até à apresentação da declaração periódica do IVA.

A diretiva da UE sobre o sistema comum de imposto sobre valor agregado oferece a opção de conceder uma isenção de IVA sobre bens de importação destinados a outro Estado Membro logo após a importação. As mercadorias de importação destinadas a armazenamento ou venda no respetivo Estado-Membro não podem ser isentas do IVA de importação. No entanto, existe a possibilidade de suspender o pagamento do IVA e dos direitos devidos no momento da importação por um determinado período de tempo.

Quando as mercadorias entram no território da UE, as empresas têm a opção de armazená-las nos chamados armazéns alfandegários. Tal armazenagem é possível em todos os estados membros, embora o procedimento formal varie dependendo do estado. Neste caso, o pagamento das taxas e do IVA é diferido até a saída das mercadorias do entreposto aduaneiro. Assim, os pagamentos de impostos e impostos são temporariamente suspensos em benefício do fluxo de caixa. Em algum momento, esses impostos se tornam pagáveis. Por outro lado, se o próximo destino das mercadorias é desconhecido, seu armazenamento em um entreposto aduaneiro pode ser benéfico. Por exemplo, se as mercadorias forem subsequentemente enviadas para países terceiros, nenhum IVA e direitos aduaneiros vencem.

Por que você deve escolher a Holanda como sua porta de entrada para a Europa?

Considerando o exposto, pode-se concluir que os fatores logísticos e geográficos são apenas algumas das razões importantes para importar mercadorias através da Holanda. A opção de evitar o pré-financiamento do IVA pode ser decisiva para as empresas no planejamento das rotas de seus bens de importação.

Há também outro factor que não deve ser negligenciado: o nível de capacidade de resposta das diferentes administrações aduaneiras e fiscais em toda a União Europeia. Alguns adotam uma abordagem estritamente formal, enquanto outros acolhem o diálogo. A administração aduaneira e tributária na Holanda está aberta a discussões. É reconhecido por sua alta qualidade de serviço e abordagem proativa. Os oficiais também estão prontos para confirmar acordos específicos em forma escrita, garantindo certeza (antecipadamente) a entidades tributáveis. A capacidade de resposta da administração holandesa é uma qualidade valiosa e um forte motivador, juntamente com as disposições de IVA favoráveis ​​na importação, para que as empresas escolham a Holanda como um portal europeu.

Você está interessado? Nossa empresa tem a rede, competências locais e experiência para ajudá-lo na estruturação eficiente de suas operações de importação / exportação, tanto na Holanda quanto no exterior. Estamos aqui para considerar suas necessidades e conhecê-las. Se você gostaria de receber mais informações sobre as possibilidades, por favor, não hesite em entrar em contato conosco.

A Holanda possui um marco regulatório bem desenvolvido para empresas privadas, parcerias e corporações. Os principais elementos do quadro consistem em: regras claras sobre demonstrações financeiras, auditoria e publicação de auditorias.

Por causa da clareza e relativa simplicidade dos regulamentos, as corporações podem ter uma base estável de operações onde podem planejar a longo prazo. Neste artigo, apresentamos um resumo dos requisitos para contabilidade, auditoria e publicação na Holanda. Se você gostaria de receber informações mais detalhadas, entre em contato conosco.

Preparação obrigatória de demonstrações financeiras

Praticamente todas as entidades empresariais registradas na Holanda são obrigadas a apresentar demonstrações financeiras. A exigência é estatutária e freqüentemente incluída nos Estatutos da entidade (AoA).

Empresas estrangeiras são obrigadas a apresentar suas contas anuais em seus países de origem e fornecer uma cópia para a Câmara Comercial Holandesa. As agências são uma exceção a essa regra, pois não são obrigadas a preparar demonstrações financeiras separadas.

Importância dos relatórios financeiros para empresas holandesas

As demonstrações financeiras constituem a base da governança corporativa e, como tal, são um elemento vital do sistema legal na Holanda.

Seu objetivo principal é reportar aos acionistas. Quando os acionistas aceitam as declarações, eles cumprem a diretoria pelo desempenho. Seu objetivo secundário igualmente importante é proteger os credores. Praticamente todas as entidades corporativas são obrigadas a se registrar no Registro Comercial da Câmara Comercial e publicar anualmente dados financeiros específicos. O Registro é acessível publicamente e representa uma importante fonte de informações em relação ao mercado nacional.

As demonstrações financeiras também têm a ver com tributação. Mesmo que a lei fiscal forneça regras independentes para determinar a base tributária, a primeira etapa do processo é considerar as declarações.

Conteúdo das demonstrações financeiras holandesas

No mínimo, as declarações contêm uma conta de lucros / perdas, balanço e notas nas contas.

Princípios Geralmente Aceitos em Contabilidade (GAAP) na Holanda

As regras holandesas para contabilidade são reguladas. Os princípios contábeis baseiam-se principalmente em diretrizes européias.

Os GAAP aplicam-se a empresas privadas e públicas com responsabilidade limitada e a outras entidades, por exemplo, alguns formulários de parceria. Empresas listadas no mercado de ações, companhias de seguros e instituições financeiras estão sujeitas a regras especiais.

Os princípios contábeis holandeses diferem dos padrões internacionais para relatórios financeiros (IFRS), mas são continuamente harmonizados. A partir da 2005, todas as empresas listadas na União Europeia são obrigadas a seguir as IFRS. Esta regra também se aplica às companhias de seguros e instituições financeiras holandesas. A questão de saber se as sociedades de responsabilidade limitada (BVs), as sociedades anónimas de responsabilidade limitada (NV) e outras entidades empresariais locais podem seguir as IFRS ainda está a ser discutida.

Os princípios contábeis holandeses

De acordo com os princípios contabilísticos, toda a informação financeira tem de ser compreensível, fiável, relevante e comparável. Todas as demonstrações financeiras devem refletir realisticamente a posição da empresa em conformidade com os princípios.

A conta de lucros e perdas, o balanço e as notas devem apresentar de forma verdadeira e confiável o patrimônio líquido dos acionistas na data do balanço, o lucro anual e, se possível, a liquidez e a solvabilidade da empresa

As empresas que participam de grupos internacionais podem optar por preparar suas declarações em conformidade com as normas contábeis aceitas em outro membro da UE, se uma referência a essas normas estiver incluída nas notas anexas.

Os princípios da contabilidade precisam ser apresentados na declaração. Uma vez implementados, esses princípios podem ser alterados somente se a mudança estiver bem justificada. A razão para a mudança deve ser explicada nas respectivas notas, juntamente com as suas consequências em relação à posição financeira da empresa. A legislação holandesa estabelece requisitos específicos para divulgação e avaliação que devem ser respeitados.

A moeda oficial do relatório é o euro, mas, dependendo das atividades específicas da empresa ou da estrutura do grupo, o relatório pode envolver outra moeda.

Requisitos de consolidação, auditoria e publicação na Holanda

Os requisitos de consolidação, auditoria e publicação dependem do tamanho da empresa: grande, médio, pequeno ou micro. O tamanho é determinado usando os critérios abaixo:

• número de funcionários
• valor do ativo no saldo e
• volume de negócios líquido.

A tabela a seguir resume os parâmetros usados ​​para classificação. Os valores dos activos, o pessoal e o volume de negócios líquido das empresas do grupo e subsidiárias que se qualificam para consolidação também devem ser incluídos. As empresas que se qualificam para a categoria grande ou média devem atender a pelo menos 2 dos critérios da 3 em dois anos consecutivos.

Critério	Grande	Médio	Pequeno	microfone
Volume de negócios	> 20 milhões de euros	6 - 20 M Euro	350 K - 6 M Euro	<350 K Euro
Ativos	> 40 milhões de euros	12 - 40 M Euro	700 K - 12 M Euro	<700 K Euro
Colaboradores	> 250	50 - 250	10 – 50	<10

Requisitos holandeses para consolidação

Em princípio, as empresas devem incluir os dados de quaisquer subsidiárias e empresas em seu grupo em suas demonstrações financeiras para apresentar um relatório consolidado.

De acordo com a lei na Holanda, as subsidiárias controladas são entidades legais nas quais as empresas podem exercer indiretamente ou diretamente> 50 por cento dos direitos de voto na assembleia de acionistas ou estão autorizadas a destituir ou nomear> 50 por cento dos diretores supervisores e administrativos. As parcerias nas quais as empresas são parceiras plenas também se enquadram no escopo da definição de subsidiária. Empresas do Grupo são pessoas jurídicas ou sociedades na estrutura de grupos de empresas. O fator de consolidação decisivo é o controle (gerencial) sobre as subsidiárias, independentemente do percentual de participação detida.

As informações financeiras de controladas ou empresas do grupo não precisam ser apresentadas nas demonstrações financeiras consolidadas se:

1. É insignificante comparado a todo o grupo:

• leva muito tempo ou recursos para obter os dados financeiros da subsidiária / empresa do grupo;
• a empresa é detida com a intenção de ser transferida para um proprietário diferente.

2. A consolidação pode ser excluída se a empresa do grupo ou subsidiária:

• satisfaz os critérios para uma pequena empresa do ponto de vista estatutário (estes critérios são apresentados no ponto sobre as condições de publicação);
• não está listado no mercado de ações.

3. A consolidação também pode ser excluída nas seguintes circunstâncias:

• a empresa não tenha sido informada por escrito de quaisquer objeções à falta de consolidação no prazo de seis meses após o final do exercício, por um mínimo de 10 por cento dos membros ou detentores de ≥10 por cento do capital emitido;
• a consolidação de dados financeiros pendentes já foi apresentada nas demonstrações da controladora;
• as demonstrações consolidadas e o relatório anual atendem aos requisitos do 7^th Diretiva da UE;
• as declarações consolidadas, o relatório anual e o relatório de auditoria, se ainda não tiverem sido traduzidos para o holandês, foram traduzidos ou preparados em alemão, inglês ou francês e todos os documentos estão em um e no mesmo idioma;
• no prazo de seis meses a contar da data dos balanços ou no mês 1 da publicação adiada permitida, os papéis ou as suas traduções acima mencionadas foram apresentados na Conservatória do Registo Comercial em que a empresa foi registada ou, alternativamente, foi feita uma notificação com referência à Escritório de Registro Comercial, onde esses documentos estão disponíveis.

Requisitos para auditoria na Holanda

A lei na Holanda exige que as grandes e médias empresas tenham seus relatórios anuais auditados por auditores locais qualificados, registrados e independentes. Os auditores são nomeados pelos acionistas, membros da assembleia geral ou, alternativamente, pelo conselho de administração ou supervisão. Em princípio, os relatórios de auditoria devem incluir pontos esclarecendo se:

• as declarações fornecem informações de acordo com os princípios geralmente aceitos de contabilidade na Holanda e representam com precisão o resultado anual e a posição financeira da empresa. A liquidez e solvência da empresa podem ser avaliadas;
• o relatório do Conselho de Administração preenche os requisitos legais; e
• as informações adicionais necessárias são fornecidas.

O auditor designado reporta-se aos conselhos de supervisão e administração. A instituição competente deve primeiro considerar o relatório de auditoria e depois aprovar ou determinar as demonstrações financeiras.

Se não for obrigatório realizar uma auditoria, as partes podem fazê-lo voluntariamente.

Os requisitos de publicação holandeses

Todas as demonstrações financeiras devem ser finalizadas e aceitas pelos membros do conselho de administração no prazo de 5 meses após o encerramento do exercício financeiro. Depois disso, os acionistas têm dois meses para adotar as declarações após sua aprovação pelos diretores de gestão. Além disso, a empresa deve publicar seu relatório anual no prazo de 8 dias após a aprovação dos acionistas ou determinação das declarações. Publicação significa o envio de uma cópia na Junta Comercial, Câmara Comercial.

O prazo para a elaboração das demonstrações pode ser prorrogado por até cinco meses pelos acionistas. Portanto, o prazo de publicação é o mês 12 após o final do ano financeiro.

Se os acionistas da entidade também atuam na capacidade de administrar os conselheiros, então a data de aprovação dos documentos pelo Conselho de Administração também seria a data de adoção pela assembleia de acionistas. Sob tais circunstâncias, o prazo de publicação é de cinco meses (ou dez meses, se uma extensão de cinco meses tiver sido dada) após o final do ano financeiro.

Os requisitos para publicação dependem do tamanho da empresa. Eles estão resumidos na tabela abaixo.

ISO	Grande	Médio	Pequeno	microfone
Balanço, notas	Totalmente divulgado	Condensado	Condensado	Limitado
Contas de lucros e perdas, notas	Totalmente divulgado	Condensado	Não é necessário	Não é necessário
Princípios de avaliação, notas	Totalmente divulgado	Totalmente divulgado	Totalmente divulgado	Não é necessário
Relatório de gestão	Totalmente divulgado	Totalmente divulgado	Não é necessário	Não é necessário
Declarações sobre fluxo de caixa	Totalmente divulgado	Totalmente divulgado	Não é necessário	Não é necessário

Podemos ajudá-lo?

Nós podemos oferecer a você uma lista completa de serviços de contabilidade, incluindo a preparação de demonstrações financeiras / relatórios anuais, administração, conformidade tributária e serviços de folha de pagamento.

Entre em contato conosco caso tenha alguma dúvida relacionada a este artigo ou caso deseje enviar uma proposta específica para engajamento.

Na Holanda, você tem a opção de discutir a posição fiscal de sua empresa com a administração tributária e chegar juntos um acordo sobre as conseqüências tributárias. Este acordo é vinculativo para o contribuinte e as autoridades. Precisa refletir a qualificação e a interpretação dos fatos e estar em conformidade com a legislação tributária nacional, ou seja, não deve contradizê-la.. A partir da 2004, a política sobre decisões é dividida em duas partes gerais: para acordos de precificação antecipada (APA) e decisões antecipadas de imposto (ATR), respectivamente.

Acordos de preços avançados (APA) nos Países Baixos

Os APAs abrangem os aspectos do princípio da igualdade de condições de concorrência e a metodologia para os preços de transferência. APAs são baseados em estudos de preços de transferência. As autoridades fiscais nacionais concordam com o contribuinte que o rendimento usado para a tributação das empresas será determinado por tal estudo.

Decisões fiscais antecipadas (ATR) nos Países Baixos

Os ATRs cobrem o tratamento tributário relacionado a circunstâncias e fatos específicos. Geralmente, os ATRs estão relacionados a:

• o regime de isenção de participação (uma visão geral de uma página está disponível);
• as conseqüências tributárias com relação ao financiamento híbrido;
• as conseqüências fiscais em relação às entidades híbridas;
• a presença de estabelecimentos permanentes no país;
• a implementação de regras para os contribuintes estrangeiros.

Ao assinar um ATR, você deve examinar cuidadosamente e confirmar as circunstâncias e os fatos que formam a base deste contrato. Se as circunstâncias e os fatos mudarem, pode ser útil verificar se e em que grau o ATR concluído continuará a servir ao seu propósito. Nossa ampla experiência em negociações relacionadas a ATR e APA garante que nossos clientes sempre obtenham acordos confiáveis, minimizando a probabilidade de surpresas.

A Holanda assinou numerosos tratados para evitar a dupla tributação. Esses pactos bilaterais garantem a isenção fiscal, evitando a dupla tributação com relação à renda de indivíduos derivados de uma fonte na Holanda e em outro país.

Os Países Baixos assinaram perto de 100 tratados de dupla evasão fiscal. Os investidores que planejam estabelecer empresas locais devem obter informações sobre as vantagens oferecidas por esses tratados, caso sejam aplicáveis ​​a seus países de origem. Por exemplo, a Holanda assinou tais tratados com os Estados Unidos, o Reino Unido e os Emirados Árabes.

Nossos especialistas holandeses em contabilidade podem fornecer detalhes sobre os tratados para evitar o imposto duplo concluído com seu país de origem ou com qualquer outro país em que você possa estar interessado.

Tratados de dupla evasão fiscal

Os tratados para a dupla evasão fiscal determinam quais países podem cobrar impostos com respeito à renda gerada sob jurisdição holandesa. As pessoas que vivem fora da Holanda, mas obtendo renda de fontes holandesas, são tributadas apenas uma vez sobre o capital e a renda, de acordo com a provisão desses tratados.

Assim, as pessoas que obtêm rendimentos da Holanda, mas vivem no estrangeiro, pagam menos impostos sobre os rendimentos na Holanda. Nossos especialistas tributários locais podem fornecer mais detalhes sobre os impostos que os residentes estrangeiros devem pagar na Holanda, incluindo a regra de reembolso de trinta por cento para funcionários internacionais.

Você também pode se beneficiar da regra de isenção de participação para evitar o pagamento de impostos sobre dividendos.

A importância dos tratados de dupla tributação para investidores internacionais nos Países Baixos

Os tratados para evitar a dupla tributação são benéficos para indivíduos e empresas que abrem filiais na Holanda. Estas convenções bilaterais prevêem taxas reduzidas de retenção na fonte para royalties e dividendos acordados entre os países.

As empresas e indivíduos que residem em países que ainda não concluíram acordos para a dupla evasão fiscal com a Holanda ainda podem se beneficiar do Decreto de Dupla Tributação que, em certa medida, reduz a carga tributária.

Se precisar de mais informações sobre o sistema tributário holandês ou serviços profissionais de auditoria e contabilidade na Holanda, por favor, entre em contato com nossos especialistas fiscais.

Veja também o site da administração fiscal sobre os tratados de dupla tributação.

Nos Países Baixos, as sociedades e sucursais locais estão sujeitas ao mesmo regime fiscal geral de acordo com a legislação nacional. Ainda assim, existem diferenças particulares, uma vez que as filiais não são obrigadas a cobrir certos impostos exigidos para outras entidades empresariais. No caso de possuir uma sucursal holandesa, os nossos administradores locais podem verificar quais as obrigações fiscais aplicáveis ​​à sua situação.

Regime fiscal holandês para sucursais

A legislação tributária na Holanda prevê a taxação igual de sucursais e empresas com relação às taxas de lucros gerados. Portanto, se você possui uma empresa estrangeira e decide estabelecer um ramo holandês, o imposto que você precisará transferir será de 19% para lucros abaixo de 200 000 EUR e de 25.8% para o valor que exceder esse limite em 2024.

O governo nacional fornece incentivos para investidores internacionais que abrem filiais na Holanda. Eles não estão sujeitos a imposto retido na fonte, enquanto as empresas residentes pagam 15% de imposto retido na fonte. Também é possível ter clareza sobre o assunto e receber uma decisão fiscal avançada das autoridades.

Nossos administradores financeiros holandeses podem fornecer mais informações sobre a tributação de filiais na Holanda. Por favor, não hesite em contatá-los em caso de dúvidas sobre este assunto.

Obrigações fiscais em filiais nos Países Baixos

Ao contrário dos escritórios de representação, as filiais permitem que os investidores internacionais realizem operações comerciais na Holanda. Assim, as sucursais têm de estar registadas na Câmara Comercial e na Repartição de Finanças. Eles não estão sujeitos ao imposto de registro de capital, mesmo que recebam contribuições para o seu capital.

Na Holanda, as alíquotas do imposto sobre valor agregado e do imposto sobre salários para filiais são idênticas às aplicadas às empresas locais. Os valores variam em relação ao escopo e volume das atividades comerciais. A contratação de funcionários e seu número real podem estar associados a obrigações fiscais específicas.

Você tem dúvidas sobre as regulamentações fiscais aplicáveis ​​à filial holandesa de sua empresa ou o valor dos impostos sobre funcionários que você precisará cobrir? Por favor, não hesite em contactar os nossos especialistas em contabilidade holandeses.

Importação de produtos para a Holanda

A importação de produtos originários de países não comunitários para a Holanda é geralmente tributável para efeitos de IVA, independentemente de a importação ser realizada por uma entidade privada, tributável, não tributável ou isenta. Portanto, o IVA geralmente é devido na importação e é normalmente transferido para a alfândega holandesa. Caso você esteja interessado em iniciar um negócio de importação / exportação na Holanda entre em contato com nossos agentes de incorporação locais, que irão orientá-lo no processo.

Licença para diferimento do IVA

A Holanda adotou um sistema especial em conexão com o art. 23, Lei sobre o IVA, resultando na emissão de licenças do Artigo 23. Essas licenças permitem que os importadores adiem o pagamento do IVA, em vez de transferirem o valor na importação. O sistema transfere as responsabilidades do IVA para as declarações de IVA recorrentes. Por conseguinte, o IVA de importação é declarado na respectiva declaração periódica, mas também pode ser deduzido no caso de não ser aplicada qualquer dedução total do IVA. Portanto, o IVA não é realmente pago na importação, o que traz vantagens de juros e fluxo de caixa. A licença para o diferimento do IVA só é emitida para entidades tributáveis, não tributáveis ​​e isentas (não emitidas para pessoas físicas).

Requisitos para licença de diferimento de IVA

Geralmente, os seguintes requisitos devem ser cumpridos para solicitar uma licença de adiamento de IVA:

• os candidatos devem residir na Holanda ou ter representantes fiscais / estabelecimentos permanentes no país;
• os candidatos devem importar regularmente mercadorias;
• os candidatos devem manter registros transparentes em relação aos bens para importação.

A importação de caminhões de entrega e carros particulares está sujeita a condições diferentes.

Pedido de licença de diferimento do IVA

Abaixo está uma lista não exaustiva das informações que devem ser incluídas no aplicativo de adiamento de IVA:

• Número de identificação fiscal / IVA do importador / requerente;
• Nome do importador / requerente;
• Tipo de produto para importação na Holanda;
• Quantidade de produto;
• Frequência prevista de importação (anualmente);
• Preço dos produtos para importação (anualmente);
• País de origem do produto (não UE).

As autoridades fiscais na Holanda devem processar o pedido em um período de 8-semana.

Perguntas frequentes

• Estou sediado na Holanda com uma BV. Meu fornecedor na Holanda tem o artigo 23. Que imposto estou pagando? E alguma coisa que eu deveria procurar?Se o seu fornecedor tiver uma licença com base no artigo 23, ele poderá importar mercadorias no NL sem pagar o IVA. Ele deve declarar essa importação em sua declaração de IVA. Depois que as mercadorias são importadas, ele pode vendê-las para uma BV holandesa. Quando as mercadorias importadas são vendidas a você (Dutch BV), o IVA de 21% é aplicável sobre o preço das mercadorias. Portanto, se você comprar os produtos por 100 euros, pagará IVA acima de 100 euros. Se você usar as mercadorias para sua empresa e pagar o IVA sobre suas receitas, poderá deduzi-lo.
• Que vantagem tenho com uma licença do Artigo 23?
  A vantagem de uma licença do artigo 23 é a liquidez. O IVA não é um custo para o empresário. Então você não ganha nenhum lucro com a licença. No entanto, você economiza custos de financiamento. Quando você importa grandes quantidades de mercadorias com uma licença do Artigo 23, você não precisa esperar até que a administração fiscal lhe restitua o IVA que você pagou sobre as mercadorias. Como o imposto é diferido. Essa vantagem pode equivaler ao seu total mensal de compras trimestrais (multiplicado por 21%).

Nossa agência pode rapidamente fazer as providências necessárias para a emissão da licença do Artigo 23 para o adiamento do IVA. Contacte-nos para mais informações ou leia aqui para saber mais sobre as vantagens do sistema fiscal holandês.

O sistema de créditos holandês pode ser amplamente definido como as relações entre pessoas (legais ou naturais) que fornecem empréstimos e pessoas que as recebem. Portanto, o sistema opera com créditos fornecidos por instituições não bancárias e bancárias para uso por pessoas físicas ou jurídicas.

Partes envolvidas em transações de crédito

As transações de crédito ocorrem entre um credor (a pessoa que fornece o crédito) e um devedor (a pessoa que beneficia do crédito). Normalmente, o crédito é um valor monetário que precisa ser pago em um determinado período de tempo, incluindo juros, ou seja, o benefício (ganho) que o credor recebe por emprestar dinheiro ao devedor usando o empréstimo. Os credores têm direitos de reivindicação aos empréstimos e podem exigir seu retorno, incluindo juros, de acordo com as disposições de seus acordos com os devedores. O devedor tem a obrigação de pagar o empréstimo e os juros dentro de um determinado período de tempo especificado no contrato.

Tipos de empréstimos na Holanda

Um PL (empréstimo pessoal) é um tipo de crédito no sistema de crédito holandês em que o montante, a taxa de juros e o prazo do empréstimo são especificados em um contrato entre uma instituição bancária e um devedor. Portanto, os empréstimos pessoais têm pagamentos fixos mensais compostos de principal e juros.

Os créditos rotativos holandeses têm um limite que indica o montante máximo possível disponível como empréstimo ao devedor. Os juros e o principal são repassados ​​mensalmente. Na maioria dos casos, eles são calculados como uma porcentagem fixa em relação ao limite.

Os proprietários de imóveis holandeses podem usar os créditos do imposto sobre a propriedade com base na valorização dos bens. Os valores imobiliários (valores WOZ) apurados pelos municípios estabelecem os montantes que podem ser emprestados a título de créditos de IPTU. Esses créditos são geralmente caracterizados por fortes aumentos nas taxas de juros.

Os empréstimos comerciais para financiamento são celebrados entre Instituições bancárias holandesas e pessoas jurídicas. O Postbank, o Rabobank, o ING e o ABN AMRO são os bancos mais populares que oferecem tais empréstimos. Empréstimos comerciais geralmente são concluídos por uma entidade comercial limitada, como a empresa BV. Nesses casos, a empresa é responsável pelo reembolso do empréstimo, não pelo diretor do BV. Leia mais sobre responsabilidade dos diretores.

Os créditos do fornecedor são os créditos mais comumente usados ​​para fins de financiamento de negócios. Os fornecedores fornecem créditos como pagamentos por meses ou anos. Esses créditos têm o benefício de não comprometer a liquidez das empresas.

Nos empréstimos subordinados, os credores são subordinados em caso de falência do devedor, ou seja, são os últimos na ordem de prioridade. Essa subordinação precisa ser acordada em um contrato.

Contratos de crédito

A agência holandesa de registro de crédito (BKR) é uma instituição importante no âmbito do sistema nacional de crédito. Mantém informações importantes em relação a todos os devedores, credores e créditos no país através do Banco de Dados de Registro de Crédito (CKI).

BKR recebe todos os detalhes fornecidos em contratos de crédito: montante do crédito, data da conclusão, mês planejado para o reembolso integral, mês real de reembolso integral, tipo de crédito, detalhes sobre o reembolso, informações pessoais do devedor (nome, data de nascimento, residência, endereço, pessoal Detalhes da identificação) e os detalhes da instituição de crédito.

Se quiser saber mais sobre o sistema de crédito holandês, os tipos de empréstimos disponíveis e os critérios de elegibilidade, ligue para nossos consultores de negócios.

O setor de serviços é o mais avançado na economia da Holanda e responde por mais de dois terços do Produto Interno Bruto. O setor inclui transporte, seguros e bancos. Quatro bancos estabelecidos no país estão classificados no top mundial 60: Fortis, Rabobank, ING e ABN AMRO. Eles têm uma rede que compreende aproximadamente agências 6500 na Holanda e 500 mais em 50 outros países. Enquanto isso, mais de sessenta filiais e subsidiárias de bancos europeus, asiáticos e americanos operam no país.

Banco De Nederlandsche

A história do sistema bancário holandês data da 1814, quando o DNB (De Nederlandsche Bank) - o primeiro banco de capital aberto que oferecia moeda de baixo valor não conversível - foi estabelecido. Por conseguinte, é considerado o banco central do país e foi incluído no Sistema do Banco Central Europeu (SEBC) na 1999.

O DNB, parte do SEBC, é um órgão administrativo com gestão independente. As operações de rotina são supervisionadas pelo seu conselho de administração. O DNB também possui um Conselho de Supervisores da Coroa. É nomeado conforme recomendado pela reunião coletiva dos conselhos de executivos e supervisores. As reuniões dos acionistas do DNB e as respectivas atas são mantidas em sigilo.

A partir de outubro, a 30, a 2004, o Nederlandsche Bank e a Autoridade Supervisora ​​de Pensões e Seguros (denominada Insurance Board desde 2001) fundiram-se. Portanto, o banco carrega a enorme responsabilidade de monitorar as instituições acima mencionadas, além de sua tradicional supervisão bancária. Fundos de pensão ou seguradoras não podem ser estabelecidos sem a aprovação do DNB. O banco concede sua permissão somente no caso de a seguradora de vida ou fundo de pensão ser administrada por especialistas e ter recursos financeiros adequados.

Tipos de bancos holandeses

O sistema bancário holandês compreende as seguintes instituições: bancos de poupança, bancos comerciais, bancos hipotecários e cooperativas de crédito.

O ABN AMRO (incluindo o RBS, o BSCH e o Fortis) e o ING são os bancos holandeses mais significativos.

O sistema bancário holandês também contém um banco que fornece serviços e produtos especializados para pessoas físicas (POSTBANK) trabalhando com os correios nacionais. Ele lida com mais de sete milhões de contas.

O Rabobank é uma rede de cooperativas de crédito. O Rabobank Nederland possui uma posição de destaque nesta rede. O sistema bancário holandês inclui numerosas instituições de crédito (cerca de 302 no total) juntamente com a CEB NV

Bunq é um banco de internet holandês relativamente novo que tem seu foco em indivíduos. Este banco oferece serviços bancários para não residentes.

O sistema bancário holandês é bastante concentrado e incluído nos cinco principais globais, com uma participação total de ativos 86.8 por cento.

A eficiência do setor bancário é avaliada pelas proporções do total de ativos bancários e despesas administrativas. Usando este critério, o sistema holandês é considerado efetivo, baseado na pontuação dos últimos anos. A rentabilidade econômica (ROA) também é usada como medida de desempenho. Depende das proporções de ativos bancários agregados e lucro líquido.

Se precisar de mais detalhes sobre o sistema bancário holandês ou se precisar de ajuda para abrir uma conta bancária holandesa, por favor, ligue para nossos consultores de negócios locais. Eles fornecerão mais informações e atendimento personalizado.