Corporações multinacionais estrangeiras e orçamento anual da Holanda

Atualizado em 19 de fevereiro de 2024

A Holanda implementou algumas prioridades da agenda fiscal do governo, que foram combinadas no Plano Tributário 2021. Isso inclui várias propostas legislativas de tributação, bem como o principal orçamento de 2021 da Holanda. As medidas têm como objetivo a redução da tributação dos rendimentos do trabalho, o combate ativo à evasão fiscal, o apoio a uma economia mais limpa e verde e também a melhoria geral do clima de investimento holandês para empresários estrangeiros.

Junto ao Orçamento 2021, algumas outras propostas entraram em vigor no ano passado. Isso diz respeito à Diretiva de Divulgação Obrigatória da UE (DAC6) e à Diretiva Antielisão Fiscal 2 (ATAD2). Tanto o orçamento de 2021 quanto o ATAD2 foram implementados no 1^st de janeiro de 2021, enquanto o DAC6 foi implementado em 1^st de julho do ano passado. Lembre-se de que DAC6 também tem efeito retroativo a partir de 25^th de junho de 2018. Isso pode ter implicações para seus negócios já existentes na Holanda. Se você gostaria de saber mais sobre isso, você sempre pode entrar em contato Intercompany Solutions para obter informações e conselhos detalhados. Todas essas propostas e medidas tributárias têm um impacto financeiro sobre as multinacionais estrangeiras que possuem ou têm uma subsidiária, filial ou empresa de royalties na Holanda.

Mais informações sobre DAC6

O DAC6 é uma Diretiva do Conselho ECOFIN, que alterará a Diretiva 2011/16 / UE em relação à cooperação administrativa. Isto implica uma troca ou informação obrigatória e automática sobre acordos transfronteiriços reportáveis ​​que permitirão a divulgação de acordos fiscais potencialmente agressivos. Assim, esta diretiva irá impor a obrigação de comunicar certos acordos transfronteiriços com o principal benefício de obter uma vantagem fiscal substancial, por intermediários, como consultores fiscais e advogados. Outros objetivos que muitas vezes visam com acordos internacionais são características de satisfação ou de encontro a outras características específicas, além de obter uma vantagem fiscal.

O DAC6 já foi implementado em 2021. Se uma empresa deu o primeiro passo para um acordo transfronteiriço entre os 25^th de junho de 2018 e 1^st de julho de 2020, isso deveria ter sido informado às autoridades fiscais holandesas antes de 31^st de agosto de 2020. Após essa data, qualquer tentativa ou primeiro passo de implementação de um acordo transfronteiriço deve ser comunicado às referidas autoridades no prazo de 30 dias.

Mais informações sobre ATAD2

A implementação do ATAD2 foi proposta ao Parlamento Holandês em julho de 2019. Esta diretiva de evasão fiscal restaura as chamadas incompatibilidades híbridas, que existem devido ao uso de entidades e instrumentos financeiros híbridos. Isso resulta em confusão, pois alguns pagamentos podem ser dedutíveis em uma jurisdição, enquanto a renda correspondente ao pagamento pode não ser tributável em outra jurisdição. Isso se enquadra na Dedução/Sem Renda - D/NI. Há também a possibilidade de os pagamentos serem dedutíveis em várias jurisdições, isso é chamado de Dupla Dedução - DD.

Essas novas regras entrarão em vigor para entidades híbridas reversas no 1^st de janeiro de 2022. A diretiva introduzirá uma obrigação de documentação, que será dirigida a todos os contribuintes empresariais. Não importa se e / ou por que as disposições de incompatibilidade híbrida se aplicam ou não. Se algum contribuinte deixar de cumprir essa obrigação de documentação, esse contribuinte corporativo precisará provar que as disposições de incompatibilidade híbrida não se aplicam.

Propostas que foram adotadas a 1^st de janeiro 2021

Alteração do imposto de renda retido na fonte e das regras antiabuso em relação ao imposto de renda corporativo legal (CIT)

A Orçamento holandês 2021 foi parcialmente implementado devido ao fato de que as regras antiabuso anteriores não foram consideradas totalmente em conformidade com a legislação e os regulamentos da UE. Portanto, o orçamento de 2021 propôs alterar essas regras em relação a tópicos como imposto de renda retido na fonte e fins de IRC. Isto também se relaciona com a isenção holandesa do imposto retido na fonte sobre dividendos, que é concedido a qualquer acionista pessoa jurídica residente na UE, em um país com tratado de dupla tributação ou no Espaço Econômico Europeu (EEE).

A única maneira desta isenção não se aplicar é quando os testes subjetivo e objetivo não são cumpridos. Anteriormente, o teste objetivo já era cumprido quando o acionista corporativo atendia aos requisitos de substância holandeses. O teste objetivo basicamente prova que não há estrutura artificial. Com a nova proposta que contém as regras antiabuso, o atendimento a esses chamados requisitos de substâncias não será mais uma brecha.

Isso oferece espaço para duas possibilidades distintas. Quando a estrutura se provar artificial, as autoridades fiscais holandesas podem contestar essa estrutura e, assim, negar a isenção do imposto retido na fonte de dividendos. A outra opção é não atender aos requisitos da substância. Nesse caso, o proprietário da empresa precisa comprovar que a estrutura não é artificial e passará a se enquadrar na isenção do imposto de renda retido na fonte.

Você também precisa levar em consideração as regras de empresa estrangeira controlada (CPC), o que significa que uma subsidiária não se qualifica necessariamente como CFC quando os requisitos de substância se aplicam a essa subsidiária. Além disso, se um contribuinte estrangeiro atender aos requisitos de substância sob o teste objetivo, as regras do contribuinte estrangeiro também não se aplicam e não pode ser visto como um porto seguro. Isso é aplicável para acionistas estrangeiros que obtêm rendimentos como ganhos de capital de uma participação acionária, que é superior a 5% em uma empresa holandesa.

Portanto, isso significa essencialmente que as autoridades fiscais holandesas podem contestar a estrutura dos contribuintes estrangeiros quando a estrutura se revelar artificial e, portanto, podem cobrar impostos sobre a renda. Isso é possível mesmo se os requisitos da substância forem atendidos. Alternativamente, o contribuinte estrangeiro também pode provar que a estrutura não é artificial, mesmo quando os requisitos de substância não forem atendidos, o que resultará na não incidência do imposto de renda sobre a receita dos juros substanciais.

Redução da taxa CIT

As taxas atuais de IRC na Holanda são de 19% e 25,8%. A taxa de 25,8% é aplicável aos lucros superiores a 200.000 euros por ano, sendo que todos os lucros inferiores a esse valor são tributados à taxa reduzida de 19%. Isso proporciona um clima fiscal muito competitivo, razão pela qual a Holanda é tão popular entre investidores estrangeiros e multinacionais. Além disso, a redução da alíquota do IRC prevê um orçamento que será utilizado para reduzir também a alíquota dos rendimentos do trabalho.

Restrições para bancos e seguradoras

O Orçamento 2021 também contém uma restrição para as seguradoras e bancos deduzirem seus juros, mas somente se a dívida ultrapassar 92% do total do balanço. Com efeito, os bancos e seguradoras precisam manter um nível mínimo de patrimônio líquido de 8%. Caso contrário, essas empresas serão afetadas pelas novas regras de subcapitalização para bancos e seguradoras. No dia 31^st de dezembro do ano contábil anterior, todos os índices de patrimônio e de alavancagem são determinados para o contribuinte.

O rácio de alavancagem para os bancos é determinado pelo Regulamento UE 575/2013 sobre requisitos prudenciais para instituições de crédito e empresas de investimento. A Diretiva Solvência II da UE serve como base para a proporção de capital a ser determinada para as companhias de seguros. Se um banco ou seguradora tiver uma sede física na Holanda, essas regras de capitalização serão aplicadas automaticamente. O mesmo se aplica a seguradoras estrangeiras e bancos com sucursais ou subsidiárias nos Países Baixos. Se você gostaria de conselhos sobre este assunto, Intercompany Solutions pode te ajudar.

A definição de estabelecimento permanente foi alterada

O Plano Fiscal 2021 segue-se à ratificação do instrumento multilateral (MLI) em 2021, ao propor a alteração da forma como um estabelecimento permanente (PE) é definido para efeitos de IRC na Holanda. Isso também inclui o pagamento de impostos e fins de renda pessoal, a principal razão é o alinhamento com certas escolhas que os holandeses fizeram sob o MLI. Portanto, se um tratado de dupla tributação se aplicar, a nova definição de PA do tratado de tributação aplicável será aplicada. Se não houver um tratado de dupla tributação a ser aplicado em um determinado caso, a definição de PE da Convenção Fiscal Modelo da OCDE 2017 sempre se aplica. Se os contribuintes tentarem evitar artificialmente um PE, poderá ser feita uma exceção.

O imposto de tonelagem holandês foi alterado

A fim de cumprir as atuais regras da UE em matéria de auxílios estatais, o Plano Fiscal 2021 visa também alterar o atual imposto sobre a tonelagem para viagens e fretamentos por tempo, o requisito de bandeira e também atividades que excluem o transporte de pessoas ou mercadorias no tráfego internacional. Inclui três medidas distintas, nomeadamente uma redução do imposto sobre a tonelagem para os navios que excedam 50.000 toneladas líquidas, para as empresas de gestão de navios e também a aplicação do regime do imposto sobre a tonelagem aos navios de colocação de cabos, navios de investigação, navios de colocação de oleodutos e navios-guindaste.

Mudanças no imposto de renda pessoal holandês

A forma como os cidadãos holandeses são tratados pelas autoridades fiscais nacionais depende em grande medida do tipo de rendimento que geram. Na declaração anual de impostos, a renda de qualquer contribuinte é classificada em três 'caixas' separadas:

• O Quadro 1 é todo tipo de renda relacionada a atividades de emprego, comércio e propriedade de casa própria
• Caixa 2 implica receita de uma participação substancial em uma empresa
• O Quadro 3 se aplica à receita derivada de investimento e poupança

A anterior taxa legal de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de 51.75% foi reduzida para 49.5%, sendo esta aplicável a todos os rendimentos que excedam o montante de 68.507 euros. Trata-se de receitas provenientes da caixa 1; renda, uma casa ou comércio. Para um rendimento igual ou inferior a 68.507 euros, aplica-se uma taxa de base de 37.10% desde o 1^st de janeiro de 2021. Consequentemente, a possibilidade holandesa de dedução do pagamento dos juros hipotecários também é reduzida por etapas. A taxa foi reduzida para 46% em 2020, para 43% em 2021, 40% em 2022 e 37,05% em 2023. O Orçamento de 2021 já continha essas mudanças.

Outras alterações incluem o aumento da taxa de imposto de renda pessoal legal de 25% para 26.9% em 2021, o que envolve a receita da caixa 2; renda de participação substancial (5% ou mais) em uma empresa. O aumento desta taxa está diretamente ligado à redução do CIT para lucros que as empresas holandesas obtêm; o que significa que o nivela. As alterações da tributação da caixa 3, poupança e investimentos, também foram anunciadas pelo governo holandês. Esta deverá entrar em vigor em 2022. Os ativos superiores a 30.000 euros deverão ser tributados com uma rentabilidade estimada de 0.09%. Além disso, haverá uma dedução de uma taxa de juros presumida de 3.03%. A taxa de imposto de renda de pessoa física legal também será aumentada para 33%. Todas essas emendas e novos regulamentos geralmente terão um efeito positivo para os contribuintes que também possuem poupança. Para contribuintes com outros tipos de ativos, como casa de férias e outros títulos, essas alterações podem ter um efeito mais negativo. Em particular, se esses ativos foram financiados com dívidas.

Redução do imposto salarial

O 'werkkostenregeling' ou WKR holandês, que pode ser traduzido como a provisão para despesas com relaxamento do trabalho, também foi emendado. O orçamento anterior para provisão de custos relaxados e reembolsos isentos de impostos foi aumentado para 1.7%, de 1.2%. Trata-se do custo salarial total de qualquer empregador holandês, até 400.000 euros. Se os custos salariais totais ultrapassarem o montante de 400.000 euros, continua a ser aplicável a anterior percentagem de 1.2%. Certos produtos ou serviços de uma empresa de um empregador serão avaliados pelo valor de mercado para esse fim exato.

Propostas que foram adotadas a 1^st de janeiro 2021

Um aumento da taxa de CIT para a receita da caixa de inovação e a abolição do desconto de pagamento para avaliações provisórias de CIT

O governo holandês aumenta a taxa efetiva de imposto corporativo estatutário de 7% para a receita da caixa de inovação para 9% em 2021. O governo também anunciou que o desconto que está atualmente disponível para contribuintes corporativos, que pagam imposto de renda devido em uma avaliação provisória do CIT, será abolido.

Um aumento do imposto de transferência de imóveis

Se alguém quiser investir em um imóvel não residencial, ele precisa estar atento ao fato de que a taxa do imposto de transferência de imóveis aumentará de 6% para 7% em 2021. Isso se aplica apenas a imóveis não residenciais, como a taxa para imóveis residenciais permanece inalterada em 2%. No entanto, o governo holandês anunciou que a taxa do imposto de transferência de imóveis para edifícios residenciais também pode ser aumentada em um futuro próximo, quando o imóvel for alugado a terceiros, pois isso implica em ganho de renda.

Alterações ao imposto retido na fonte condicional sobre pagamentos de royalties e juros

O Plano Fiscal de 2021 inclui uma lei de retenção na fonte, que propõe a introdução de uma retenção na fonte condicional sobre o pagamento de juros e royalties. Esses pagamentos referem-se a pagamentos feitos por uma entidade residente fiscal holandesa ou por uma entidade residente não holandesa com uma PE holandesa, feitos a outras partes relacionadas que residem em uma jurisdição de baixa tributação e / ou em caso de abuso. Espera-se que essa taxa de retenção na fonte seja de 21.7% em 2021. A principal razão para instalar esse imposto de retenção condicional é desencorajar o uso de uma subsidiária holandesa ou entidade residente como um funil para pagamentos de juros e royalties para jurisdições com taxas muito baixas 0 taxas de imposto. Nesse caso, uma jurisdição de baixa tributação significa uma jurisdição com uma taxa de imposto de lucro legal abaixo de 9% e / ou inclusão na lista da UE de jurisdições não cooperantes.

Qualquer entidade pode ser vista como relacionada para este fim, se:

• A entidade pagadora tem uma participação qualificada na entidade receptora
• A entidade receptora tem uma participação qualificada na entidade pagadora
• Um terceiro tem um interesse qualificado tanto na entidade pagadora quanto na entidade receptora

Uma participação que representa pelo menos 50% dos direitos de voto estatutários é considerada uma participação qualificada. Também pode ser chamado de controle direto ou indireto. Além disso, leve em consideração que as entidades corporativas também podem estar relacionadas. Isso ocorre quando atuam como grupo cooperativo que detém participação qualificada em pessoa jurídica, seja de forma direta, indireta ou conjunta. Em certas situações abusivas, a retenção na fonte condicional também se aplica. Isso envolve situações como pagamentos indiretos a destinatários em certas jurisdições de baixa tributação, principalmente canalizados por meio de uma chamada entidade de conduíte.

Novas restrições relativas à perda de liquidação e dedução de perda de cessação

O governo holandês decidiu limitar a dedução das perdas de liquidação e cessação por 1^st de janeiro de 2021. Tal deve-se a uma proposta anterior com a intenção de deduzir as perdas na liquidação da participação estrangeira, junto com as perdas na cessação de PE's estrangeiras. Essas perdas de liquidação só devem ser dedutíveis do imposto, se o contribuinte das sociedades na Holanda tiver uma participação mínima de 25%, em oposição aos atuais 5%, na participação estrangeira. Isso também contabiliza qualquer participação estrangeira residente na UE ou no EEE. A liquidação de uma participação estrangeira é concluída no prazo de três anos após a descontinuação da participação. A limitação da dedução das perdas de liquidação e de cessação será aproximadamente a mesma. Em ambos os casos, as limitações não se aplicam a prejuízos inferiores a 1 milhão de euros, uma vez que continuarão a ser dedutíveis nos impostos.

Aconselhamento para investidores e empresas holandesas estrangeiras e internacionais

Uma vez que todas essas medidas implicam muitas mudanças, os empresários holandeses e estrangeiros devem monitorá-las de perto. Se você dirige uma empresa internacional na Holanda, essas mudanças podem muito bem se aplicar a você também. Em qualquer caso, preparamos alguns conselhos se você está atualmente fazendo negócios na Holanda.

Se você for considerado um contribuinte estrangeiro que investe em participações em empresas na Holanda, você deve monitorar se sua renda e ganhos de capital continuam isentos de imposto de renda retido na fonte e imposto sobre ganhos de capital, desde a parcela do CIT anti- regras de abuso e para fins de retenção de dividendos na fonte. Isso se deve ao fato de que atender aos requisitos da substância não é mais considerado um porto seguro. Além disso, se você possui uma subsidiária ou filial de um banco ou seguradora estrangeira na Holanda, precisará descobrir se as regras de subcapitalização se aplicam ao seu negócio. Se for esse o caso, você poderá enfrentar uma séria desvantagem em comparação com outras instituições semelhantes que não são afetadas por essas regras em suas jurisdições de origem.

Se por acaso você possui uma empresa internacional que criou estruturas com as chamadas entidades ou instrumentos híbridos apenas para reduzir seus custos tributários, você precisará monitorar de perto essas entidades e também, possivelmente, alterá-las. Isso é necessário para contornar as ineficiências fiscais, que podem existir após a implementação do ATAD2. Além disso, certas empresas multinacionais que fornecem financiamento para plataformas de dívida, como empresas de financiamento, precisam avaliar e monitorar se os possíveis pagamentos de royalties e juros feitos por essas empresas ficariam sujeitos ao imposto de retenção na fonte condicional holandês. Se for esse o caso, essas empresas multinacionais precisam se reestruturar se quiserem mitigar quaisquer ineficiências fiscais que se seguem após a implementação do imposto retido na fonte condicional holandês.

Além disso, tanto as holdings holandesas quanto as holdings multinacionais estrangeiras com uma subsidiária ou filiais holandesas que contam com uma dedução ilimitada das perdas de liquidação sobre a participação estrangeira devem estar atentas à dedução fiscal de tais perdas. Seria sensato avaliar como isso pode afetá-los adversamente. Por último mas não menos importante; todas as empresas internacionais devem descobrir se têm alguma nova obrigação de relatar nos termos do DAC6, em relação aos esquemas de otimização de impostos que foram implementados ou alterados após o 25^th de junho 2018.

Intercompany Solutions pode resolver todas as suas dificuldades fiscais

Essas mudanças implicam em muitas novas maneiras de trabalhar e estruturar seu negócio. Se você não tiver certeza de como essas regulamentações fiscais influenciarão seus negócios na Holanda, sinta-se à vontade para entrar em contato com nossa equipe de profissionais. Podemos resolver quaisquer problemas financeiros e fiscais que você possa encontrar ao longo do caminho, bem como fornecer assessoria nas áreas de registro de empresas na Holanda, serviços de contabilidade para multinacionais estrangeiras e consultoria empresarial sólida.