Diretrizes para combater a elisão fiscal na Holanda

Atualizado em 19 de fevereiro de 2024

A participação da Holanda na Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) é um pré-requisito para seu envolvimento ativo no projeto da OCDE para combater a transferência de lucros e a erosão de base (BEPS). Foi alcançado um acordo sobre os BEPS na OCDE e todos os membros estão envolvidos com sua implementação. Assim sendo A Holanda promulgará legislação em conformidade. 

Como resultado de seu apoio ao projeto, o país alterou o regime da caixa de inovação em sua legislação tributária, em vigor a partir do 1^st de janeiro, 2017. A Holanda adotou o chamado Instrumento Multilateral, independentemente de suas reservas a pontos específicos.

Documentação de preços de transferência e relatórios CbC, arquivos principais e locais

O pacote de implementação da OCDE sobre relatórios país a país (CbC) é um exemplo de legislação relacionada ao BEPS. Os requisitos para a elaboração de relatórios destinam-se principalmente a serem utilizados para fins de avaliação de risco pelas autoridades fiscais dos países participantes.

De acordo com o relatório da OCDE, as empresas multinacionais (MNEs) com faturamento de ≥ 750 milhões de euros serão obrigadas a enviar relatórios CbC nos estados em que suas principais empresas-mãe residem. Em seguida, as autoridades fiscais locais trocarão as informações obtidas com as autoridades de outros países envolvidos que participam do acordo para o intercâmbio mútuo desses relatórios.

Além disso, o relatório finalizado da OCDE exige que cada empresa da MNE mantenha um arquivo local e mestre em seu departamento administrativo. Os arquivos mestre contêm informações sobre preços de transferência em toda a empresa e os arquivos locais apresentam as transações da empresa local dentro da empresa. Todas as informações relatadas devem ser mantidas estritamente confidenciais e não serão acessíveis ao público.

A Holanda adotou legislação que implementa o pacote de relatórios da CbC e corresponde aos métodos e sistemas prescritos nele. Além disso, as empresas holandesas com um volume de negócios total de ≤ 50 milhões de euros também são necessárias para manter arquivos principais e locais.

Como observado acima, apenas as empresas-mãe de empresas multinacionais são obrigadas a registrar relatórios da CbC. Qualquer entidade holandesa incluída em uma empresa multinacional cujo volume de negócios seja igual ou superior a 750 milhões de euros deve enviar uma notificação à administração tributária especificando se o substituto ou a entidade controladora final enviará o relatório CbC. Como alternativa, ele deve indicar qual entidade enviará o relatório e onde reside com o objetivo de pagar impostos. O prazo para o envio desta notificação é no final do ano fiscal.

Além disso, as empresas holandesas exigidas para arquivar relatórios CbC devem enviá-los o mais tardar doze meses após o final do ano fiscal. Os arquivos mestre e locais devem ser disponibilizados nos departamentos administrativos das empresas até o prazo final para o envio das declarações fiscais.

Diretiva contra práticas de elisão fiscal

Em julho, 2016, a União Européia adotou a Diretiva 2016 / 1164, que estabelece regras contra práticas de elisão fiscal que afetam diretamente o funcionamento do mercado interno. Inclui várias medidas para combater a elisão fiscal. Estão relacionados à tributação de saída, dedutibilidade de juros, anti-abuso e empresas estrangeiras controladas.

A diretiva também estabelece regras para lidar com as diferenças entre os Estados-Membros da UE decorrentes do uso de entidades ou instrumentos híbridos. Suas disposições devem ser transpostas para todos os Estados-Membros em dezembro de 31, 2018 e aplicadas a partir de janeiro de 1, 2019. Há uma exceção em relação à regra de tributação de saída, que deve ser transposta a partir de dezembro 31, 2019 e aplicada a partir de janeiro 1, 2020. Como EM da UE, a Holanda também é obrigada a implementar a diretiva.

Além das disposições da Diretiva (UE) 2016 / 1164 do Conselho, a CE propôs regras para descasamentos entre Estados-Membros e países fora da UE em seu plano de reforma tributária europeia. A Diretiva (UE) 2017 / 952 do Conselho que altera a Diretiva (UE) 2016 / 1164 no que diz respeito às incompatibilidades híbridas com países terceiros foi adotada em 29 em maio, 2017. Ainda não está claro como a Holanda implementará as duas diretrizes.

Projeto Base Consolidada Comum do Imposto sobre Empresas (MCCCIS)

A proposta de reforma tributária da Comissão inclui uma MCCCIS obrigatória para os Estados-Membros, a partir do 2021. Este projeto é muito parecido com uma proposta da 2011 para introdução da MCCCIS. O seu objetivo é alcançar a harmonização da tributação das empresas na UE e fornecer uma fórmula para a alocação de renda das empresas entre os Estados-Membros. O projeto da MCCCIS possui uma abordagem em duas etapas. O primeiro passo proposto é a introdução de uma matéria coletável comum sobre empresas a partir do 2019. O objetivo é alinhar o cálculo dos CTB entre os EM.

Resta saber se os Estados-Membros aprovarão as propostas da matéria coletável para empresas e quando e como elas serão implementadas no nível da UE, levando assim a nova legislação holandesa. De qualquer forma, o CTB é um assunto sério para discussão em matéria de tributação na UE.

Auxílios estatais

A CE iniciou recentemente uma investigação sobre se determinadas acordos fiscais entre empresas e autoridades nacionais violam as disposições em matéria de auxílios estatais da UE. A CE já chegou à conclusão de que alguns dos fatores considerados decisões fiscais representam auxílios estatais ilegítimos. Essa conclusão também foi alcançada sobre uma decisão tributária na Holanda. O governo do estado interpôs recurso contra essa decisão perante o TJE.

Prevê-se que a CE também observe outros acordos fiscais. No entanto, a Comissão salientou especificamente que não são esperadas irregularidades sistemáticas com as decisões fiscais na Holanda. O governo do país considera que a prática geral da decisão tributária exclui os auxílios estatais, desde que as decisões sejam consistentes com a lei tributária nacional. As decisões fiscais visam proporcionar segurança avançada aos contribuintes.

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