Caixa de imposto sobre rendimentos 2: participações substanciais

Atualizado em 19 de fevereiro de 2024

Imposto sobre o rendimento gerado por participação substancial (caixa de imposto de renda 2)

Se um residente dos Países Baixos tem uma “participação substancial” (“aanmerkelijk belang”) em relação a uma empresa estrangeira ou holandesa elegível, então a renda gerada por esta participação precisa ser declarada em Caixa No. 2 do formulário de declaração fiscal para renda pessoal.

No caso de um contribuinte detenha direta ou indiretamente uma parte substancial de uma corporação, então qualquer receita obtida de empréstimos ou provisões de ativos para a corporação é tributável e precisa ser relatada como derivada de outro trabalho na Caixa Nº 1 do formulário de declaração de imposto para renda pessoal.

Leia mais sobre a Caixa 2 para acionistas estrangeiros.

O que é uma participação substancial?

Os contribuintes são considerados acionistas substanciais se forem proprietários, indireta ou diretamente, sozinhos ou com seus parceiros fiscais:

1.  um mínimo de 5% do capital social total da empresa (exceto as ações recompradas que serão canceladas);
2. ter o direito de aquisição de ≥ 5% das ações mencionadas acima;
3. participações nos lucros (ou "winstbewijzen" em holandês) que dão direito a ≥ 5% do lucro anual ou ≥ 5% de qualquer produto da liquidação;
4. no mínimo 5% dos direitos de voto em uma Cooperativa (ou "Cooperativa" em holandês) ou em uma Associação em Base Cooperativa ("cooperação cooperativa").

Os critérios listados acima são válidos tanto para propriedade legal quanto econômica em suas diversas formas.

As regras para participações substanciais aplicam-se a opções para adquirir participações / ações da mesma maneira que as ações / ações subjacentes.

Os princípios de tributação de participações substanciais são basicamente os mesmos para Fundos Mútuos (FGRs), Cooperações e Associações em uma Base Cooperativa: todas essas entidades são tratadas como corporações.

Caso uma empresa possua ações de diferentes classes, o critério de 5% é válido para cada classe separadamente. As classes de ações são determinadas por regras especiais.

No caso de um contribuinte ser classificado como acionista indireto ou direto e substancial, outras ações / ações de participação detida pela subsidiária também pertencem à participação substancial e, portanto, estão sujeitas às mesmas regras.

Rendimento tributável dos acionistas substanciais

O lucro tributável substancial dos acionistas é formado pelos lucros regulares gerados pela participação acionária (por exemplo, dividendos) menos as despesas alocáveis ​​e pelos ganhos de capital obtidos por meio de transferências de ações incluídas na participação acionária. Os subsídios pessoais podem ser deduzidos dessa receita.

Se determinadas condições forem satisfeitas, o rendimento recebido de participações substanciais herdadas pode ser subtraído do preço de aquisição da participação por um período de dois anos.

Podemos ajudá-lo?

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