Conformidade e decisões cooperativas na Holanda

Atualizado em 19 de fevereiro de 2024

Uma característica do sistema tributário nos Países Baixos é a opção de considerar o tratamento de determinadas transações ou operações com as autoridades fiscais antecipadamente. A Administração Fiscal pode dar-lhe autorização avançada. As autoridades fiscais nacionais podem celebrar dois tipos de acordos com os contribuintes: um Acordo de Preços Antecipados (APA) ou uma decisão antecipada de imposto (ATR).

Os APAs são acordos em que as autoridades fiscais especificam o método de precificação que será aplicado pelo contribuinte às transações relacionadas à empresa. Este programa dá aos contribuintes a opção de resolver ou evitar disputas reais ou potenciais sobre os preços de transferência de maneira cooperativa e proativa.

Os ATRs são acordos com as Autoridades Fiscais que determinam as obrigações legais e os direitos dos contribuintes em suas situações específicas.

APAs e ATRs são vinculantes tanto para a Administração Fiscal como para o contribuinte. Sua conclusão está sujeita a requisitos específicos de substâncias. Geralmente, a Administração Tributária pode processar solicitações de ATRs, APAs e outras consultas (por exemplo, registro de IVA, unidade fiscal ou fusão facilitada) sem atrasos significativos.

A lei da UE exige o Autoridades Fiscais na Holanda trocar automaticamente dados sobre APA e ATR com as autoridades fiscais nacionais noutros Estados-Membros. A Administração Tributária preparou documentos padrão que os contribuintes preenchem para concluir decisões ou acordos internacionais com relação a preços de transferência. Todas as autoridades fiscais nacionais da UE são obrigadas a trocar essas informações. Isto melhora a transparência no que diz respeito à tributação das empresas na Comunidade. Eventualmente, a UE também pode começar a trocar informações semelhantes com as Autoridades Fiscais Nacionais de não-membros.

Conformidade cooperativa

Se determinadas condições forem satisfeitas, as empresas holandesas podem solicitar o chamado monitoramento horizontal (relação aprimorada com as Autoridades Fiscais Nacionais). O monitoramento horizontal é um tipo de conformidade cooperativa voluntária em que a organização conclui um contrato específico com a Administração Tributária. Isso oferece garantia e segurança avançadas e evita que os contribuintes recebam surpresas fiscais ruins. Ainda assim, o escopo do monitoramento horizontal inclui mais do que a conformidade legislativa: a empresa precisa demonstrar que controla seus riscos e processos fiscais usando um Framework for Tax Control.

As Autoridades Fiscais Nacionais ajustam sua intensidade e métodos de monitoramento com relação ao nível de controle tributário do contribuinte. Portanto, suas auditorias passarão de reativas (realizadas para períodos anteriores) para proativas (para fornecer segurança antecipada). A relação entre as empresas e as autoridades fiscais na monitorização horizontal assenta na transparência, na compreensão mútua e na confiança.

A principal vantagem deste acordo é a possibilidade de lidar com posições e riscos fiscais relevantes no momento em que ocorrem dentro de prazos comerciais plausíveis. Espera-se que as empresas se comportem de maneira transparente em suas interações com as Autoridades Fiscais e, por sua vez, a administração responda rapidamente em relação a questões trazidas à sua atenção por essas empresas. Além disso, o programa de monitoramento horizontal ajuda a determinar com precisão os fluxos de caixa tributáveis, impostos atuais e diferidos, e garante que as empresas tenham poucas, ou nenhumas, posições fiscais inseguras. Isso economiza custos e tempo para as empresas. No entanto, vale ressaltar que a Administração Tributária Holandesa ainda não formulou princípios objetivos em relação aos requisitos para a Estrutura de Controle Fiscal.